《表7 审计质量、市场环境与管理层迎合回归分析》

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《审计质量、制度环境与管理层迎合》

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前述文献回顾表明，制度环境好的地区各项惩罚机制健全，管理层出于自己和公司声誉的考虑，其通过盈余操纵达到分析师预测的意愿降低。不仅如此，制度环境好的地区审计质量也高，审计质量又会导致抑制管理层迎合行为效果的差异。因此，为了研究不同制度环境下审计质量对管理层迎合行为的影响是否有差异，分别按照法律环境和市场环境好坏进行分组，研究不同情况下审计质量对管理层迎合行为的影响。表6、7分别为审计质量、法律环境与管理层迎合以及审计质量、市场环境与管理层迎合的回归分析结果。表6的回归结果显示，在法律环境好的地区，MBE和big4显著负相关，而在制度环境差的地区，big4系数虽然为负但并不显著。这表明，在制度环境好的地区审计质量发挥了良好的监督作用，审计质量越高，管理层迎合分析师预测的可能性就越低；而在制度环境差的地区，审计质量抑制管理层迎合的效果并不明显，验证了假设2。不仅如此，表7的回归结果也表明，在市场环境好的地区，审计质量和管理层迎合显著负相关，而在市场环境差的地区，审计质量与管理层迎合之间无明显关系，进一步验证了假设2。这说明审计质量在制度环境好的地区更能发挥作用，对管理层的行为起到规范监督的效果。