《表7 中期自愿审计与业绩调整盈余质量回归分析结果(2001年至2012年)》

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《中期自愿审计、支付策略与年度盈余质量》

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首先采用其他盈余质量指标检验代理变量的适用性问题。参考KOTHARI et al.[35]的研究，采用经Roa调整修正的Jones模型，盈余管理程度以Roa-Adj.Da替代，H1的检验结果见表7第2列～第4列，Vma与因变量呈显著负相关，与表4结果一致。