《表8 中期自愿审计与盈余平滑性回归分析结果》

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《中期自愿审计、支付策略与年度盈余质量》

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注:样本量为14 119。

盈余平滑性的3种测量指标均与前文数据处理方式相同，中期自愿审计和无中期自愿审计的盈余平滑性回归分析结果见表8。在考虑企业现金流波动情况下，两组样本盈余平滑性差异显著，且用不同方法计量时结果不变，即与中期自愿审计样本相比，无中期自愿审计的企业盈余波动性较小，这些企业更可能进行了盈余的操控以保持盈余平滑，H1b再次得到验证，并不受盈余质量的代理变量影响。