《表6 内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理的回归分析》

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《内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理》

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（3） 内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理的回归分析。为进一步对内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理三者之间的关系进行分析，本文利用模型3进行回归分析以对假设3进行检测，结果如表6所示。从结果中可以看出以下主要结论:首先，在模型构建合理性检测中，R2值为0.152，优化调整后即Adj_R2值为0.213，均要比0.1要大，因此能充分说明模型3对内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理三者之间的关系进行较好的解释，即模型3的构建是合理的。其次，在主要变量的回归分析中，自愿性会计变更仍保持与盈余管理之间的显著正相关，但在引入内部控制质量后，其与自愿性会计变更的交乘项ICQ*VAC与盈余管理DAC之间的回归系数为-0.312，且通过1%置信水平下的显著检测，也就是说交乘项与盈余管理之间在1%置信水平下显著负相关，即内部控制质量显著削弱了自愿性会计变更与企业盈余管理之间的相关性，主要原因在于企业的内部控制质量越高，对管理层的监管和约束就越有力度，在会计准则允许的前提下进行会计变更只是为了更好地进行会计处理，其盈余管理等行为受到严格的控制，进而不会对盈余质量产生损害，与本文的假设3相对应。