《表1 变量说明：内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理》

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《内部控制质量、自愿性会计变更与企业盈余管理》

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（4） 控制变量。综合考虑企业盈余管理的影响因素，并借鉴以往相关研究成功，本文将财务杠杆、是否ST、盈利能力、财务困境、第一大股东持股比例、是否交叉上市、两职合一、董事会规模和独立董事比例设置为控制变量，且引入年度和行业两个哑变量对年份与行业的影响进行控制。