《表7 按产权性质分组后的回归结果》

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《行业监管能提高审计质量吗——基于审计师隐性知识的视角》

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注：*代表在10%的水平上显著，**代表在5%的水平上显著，***代表在1%的水平上显著。

我们想要进一步研究产权性质是否在中注协行业监管与隐性知识对审计质量的提升作用中产生影响，将研究样本按照产权性质分组后分别进行检验。表7为回归结果，我们控制了年份、行业固定效应。解释变量OUTCOME在非国有企业组的系数为-0.002，在5%的水平上显著，说明行业监管对审计质量的促进作用更可能体现在非国有企业。非国有企业可能面临更多的问题和处罚，因此会进行更多整改，这是提升审计质量的基础。解释变量TK在非国有企业组的系数为-0.003，在10%的水平上显著，说明隐性知识对审计质量的促进作用更可能体现在非国有企业，可能的原因是审计师面对不同企业性质的企业，执业时会表现出差异所致。解释变量OUTCOME*TK在国有企业组的系数为-0.002，表明隐性知识对行业监管与审计质量的提升作用更有可能体现在国有企业。当中注协介入后，审计国有企业的审计师在执行审计工作时可能会利用行业监管的结果，获得更充足的审计证据，所审计的上市公司的盈余管理水平下降，其审计质量得到显著提升。