《表7 按产权性质分组和按市场化发展程度分组检验结果》

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《法律责任、内部控制与企业财务困境——基于会计师事务所转制视角》

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本文的研究结论具有一定的政策启示意义。第一，本文实证结果从一定程度上印证了《暂行规定》的积极作用已经显现出来。更重要的是，《暂行规定》不但对事务所以及审计师产生直接的经济后果，而且还对上市公司带来间接的经济后果，因此，需要继续完善和推动事务所在组织形式方面的改革。第二，需要进一步推进市场化改革，减少政府对企业的行政干预，让企业成为真正意义上的市场主体，形成自主的抗风险能力。第三，法律法规等环境以及市场机制的完善只是企业生存和发展的一个基本条件而已，还需要企业（尤其是国有企业）不断加强和完善自身的风险防范机制建设。