《表1 审计师个人特征变量表》

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《行业监管能提高审计质量吗——基于审计师隐性知识的视角》

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（2）审计师隐性知识。审计师的隐性知识作为一种非书面化的过程性知识，研究者很难给出一个准确的客观测度。近几年的研究发现，审计师的学历、工作经验、性别、职位、执业证书等个体特征能够对其能力以及行为决策方式有较高的解释力（Guletal.，2013），这些特征在个人工作和社交生活中形成，并且又潜移默化的影响日常工作和社交生活；同时隐性知识也是形成并作用于个人工作和日常生活，那么审计师自身特征综合度量可以反映其隐性知识水平。基于已有研究（吴伟荣等，2017），对审计师隐性知识水平的度量可以从其自身特征出发来构建测度指标。我们最终选择性别、学历、教育背景、职位、政治素养、经验六个个人特征（其定义如表1所示），依据模型（2）测度审计师的隐性知识水平(TK）: