《表3 回归结果：审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究》

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《审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究》

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注:系数显著性检验报告的是双侧t检验值，*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平上显著。

基本实证中没有考虑可能存在的自选择问题，为了克服由于内控审计师个人特征自选择问题产生的偏差，本文借鉴李小荣等[20]的研究，采用Heckman二阶段模型进行稳健性检验。在Heckman模型的第一阶段加入了“排除性约束”变量，该变量为同年同行业中其他公司内控审计师的女性审计师、教育程度、是否党员、是否为合伙人的比例（Othergenderit、Othe re d uc a tionit、Otherccpit、Otherpartnerit）。该变量作为排除性约束变量是恰当的，因为选择同年同行业中其他公司的内控审计师个人特征的比例作为本公司内控审计师个人特征的工具变量，同时同年同行业其他公司内控审计师的个人特征对本公司的内控审计师的审计质量没有直接影响。回归结果表明（未列示）:内部控制审计师的性别、学历、是否为合伙人与内部控制审计质量显著正相关，政治面貌与内部控制审计质量无显著相关关系，与基本实证结果一致，说明考虑了自选择问题后基本实证结果也是稳健的。