《表4 全样本回归结果:会计师事务所特征与内部控制审计质量》
注:觹觹觹、觹觹、觹分别表示1%、5%、10%的显著性水平,括号内为Wald统计值。下同。
进一步区分不同规模的分组回归结果(表5)显示,三种规模事务所任期与ICAQ均呈先下降后上升的U型关系,H2a、H2b、H2c均未得到验证。说明在我国目前的制度背景和市场环境下,不管是“国际四大”所还是本土事务所都不能避免在审计最初几年ICAQ的下降趋势。“国际四大”组的回归系数显著性明显较低,说明“国际四大”所审计任期与ICAQ的U型关系不如本土事务所明显。对TEN求偏导数,分别得到ICAQ取极小值时,其他中小所的TEN值为5年,“本土八大”所的TEN值为5.5年,“国际四大”所的TEN值为4.2年。表明“国际四大”事务所能够在较短的时间内控制住ICAQ的下降趋势,其他中小所次之,而“本土八大”所通过学习效应弥补独立性受损的“回血”过程最为漫长。中小所的行业专长与ICAQ在1%水平上显著正相关,“本土八大”和“国际四大”的行业专长与ICAQ均在10%水平上显著正相关,H3得到验证。说明中小所的业务集中,在特定行业的专长优势更明显。
图表编号 | XD00204213500 严禁用于非法目的 |
---|---|
绘制时间 | 2021.02.20 |
作者 | 乔引花、马瑞、袁莹 |
绘制单位 | 西安外国语大学商学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |