《表4 事务所转制在签字注册会计师轮换管理与审计质量之间的调节作用》

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《签字注册会计师轮换管理会影响审计质量吗》

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注:括号内为t值，*、**、***分别表示在10%、5%、1%水平上显著。

表4是事务所转制在签字注册会计师轮换管理与审计质量之间调节作用的回归结果。从中看出，当以MAO为因变量时，在签字注册会计师（前任）轮换前一年度及其重新上任年度和过渡签字注册会计师（后任）上岗年度，轮换管理（TM）与事务所转制（Form）的交乘项均在10%的水平上显著为正，而TM显著为负。当以DA为因变量时，轮换管理（TM）与事务所转制（Form）的交乘项在前述的三种情形下都显著为负，而TM显著为正。这表明，事务所转制在一定程度上可缓解签字注册会计师（前任）轮换管理对审计质量的不利影响，对提高审计质量有积极的作用。假设H3得到证实。