《表4 会计师事务所强制轮换与审计独立性回归分析结果》
注:***、**和*分别表示在1%、5%和10%水平上显著。
(1) 会计师事务所强制轮换与审计独立性回归分析。在检验假设1的回归分析中,本文将审计独立性作为因变量,会计师事务所强制轮换作为自变量,运用模型1对会计师事务所强制轮换与审计独立性之间关系进行回归分析,具体回归分析结果如表4所示。从表5会计师事务所强制轮换与审计独立性回归分析结果来看,调整后的Adjust-R2值为0.191,远远大于0.1,说明各研究变量数据与模型1之间具有较高的拟合度,本次回归分析结果的准确性得到有效保证。会计师事务所强制轮换(AMR)与审计独立性(AID)回归系数为0.208,并在1%水平上显著正相关,说明随着会计师事务所强制轮换实施力度的增强,审计独立性得到有效提升,进一步证明了假设1的正确性。会计师事务所强制轮换制度的实施,不仅能够缓解上市公司给会计师事务所施加的经济压力,更能够促进审计市场的良性竞争,显著提升审计独立性。从控制变量来看,企业成长性(Growth)、净利润增长率(Roe)以及商业信用(Tc)分别在5%、1%和1%水平上与审计独立性(AID)显著正相关。事务所规模(Los)、自由现金流量(Fcf)分别在1%和5%水平上与审计独立性(AID)显著负相关。
图表编号 | XD009632600 严禁用于非法目的 |
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绘制时间 | 2018.09.01 |
作者 | 陈丽兰 |
绘制单位 | 内蒙古财经大学会计学院 |
更多格式 | 高清、无水印(增值服务) |