《表7 稳健性检验：会计师事务所强制轮换与审计收费》

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《会计师事务所强制轮换与审计收费》

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注:1.***、**、*分别表示在1%、5%和10%水平上显著（双尾检验）；2.t检验值（括号内）经White（1980）异方差一致协方差矩阵修正。

（1） 改变被解释变量的度量方法。Simunic（1980）在审计定价模型中还以审计费用与资产总额平方根的比值（）作为审计收费的度量方式，发现具有较好的解释力。因此，本文采用作为模型（1）与模型（2）的被解释变量进行回归，回归结果如表7所示。模型（1）中MROT＿PRIOR与MROT＿FIRST的回归系数均显著为正，模型（2）中观测变量MROT＿PRIOR*SPEC回归系数显著为正，而MROT＿FIRST*SPEC不显著。与前文的回归结果保持一致。