《表7 非十大会计师事务所审计样本的多元回归结果》

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《审计任期、事务所规模与审计质量——来自中国证券市场的经验证据》

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从表7中可以看出，|DA|与Tenu Cen呈负相关关系，与Tenu Cen Sq成正相关关系，并都在1%的水平上显著，可以说明非十大会计师事务所审计的上市公司审计任期与审计质量之间存在着非线性关系。在Tenure≤5的子样本中，审计任期与|DA|显著负相关，表明当审计任期小于等于五年时审计任期的延长会对审计质量产生积极影响，这与“十大会计师事务所审计样本的多元回归结果”相同。而在Tenure>5的子样本回归结果中，审计任期与|DA|却显著正相关，表明当审计任期大于五年时，任期的延长会对审计质量产生消极影响。而产生上述现象的原因主要是，随着审计任期的延长，审计独立性逐渐降低。综上所述，由非十大会计师事务所审计的上市公司审计任期与审计质量之间存在着“倒U型”关系，而且该“倒U型”关系的拐点可能为五年，证明了假设3的推断。