《表6 按事务所规模分组后的回归结果》

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《行业监管能提高审计质量吗——基于审计师隐性知识的视角》

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注：*代表在10%的水平上显著，**代表在5%的水平上显著，***代表在1%的水平上显著。

我们想要进一步研究中注协行业监管与隐性知识对审计质量的提升作用在“四大”与非“四大”会计师事务所中的差异，将研究样本按是否是“四大”事务所分组后分别进行检验。表6为回归结果，我们控制了年份、行业固定效应。解释变量OUTCOME在非“四大”事务所组的系数为-0.002，在1%的水平上显著，说明行业监管对审计质量的促进作用更可能体现在非“四大”事务所组。非“四大”会计师事务所可能面临更多的问题和处罚，因此非“四大”会计师事务所的整改力度更大，这是提升审计质量的基础。解释变量TK在非“四大”事务所组的系数为-0.004，在5%的水平上显著，说明隐性知识对审计质量的促进作用更可能体现在非“四大”会计师事务所，即在非“四大”事务所中，审计师隐性知识水平越高，其审计质量越高。解释变量OUTCOME*TK在“四大”事务所组的系数为-0.011，表明隐性知识对行业监管与审计质量的提升作用体现在“四大”事务所组。