《表5 按照客户重要性和会计师事务所规模分组检验的回归结果》

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《审计师的海外经历与审计质量》

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注:括号内数据为t值，下同。

本研究使用调整后的JONES模型计算可操控性应计利润，记为Da＿Jon[50]，重复表4和表5的回归，表8给出回归结果。结果表明具有海外经历的审计师有更低程度的盈余管理，审计质量更高，H1得到进一步验证。而且，审计师的海外经历与盈余管理的负向关系主要存在于低客户重要性组和非“十大”会计师事务所组中，H2和H3得到进一步验证。