《表1 2 稳健性检验:控制会计师事务所固定效应的回归结果》

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《审计师的海外经历与审计质量》

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为了更好地检验审计师个体层面的作用，参考已有研究[5]，本研究在控制年度和行业固定效应后，进一步控制会计师事务所的固定效应，即根据会计师事务所生成一系列的虚拟变量，检验结果见表12。加入会计师事务所固定效应后，For的系数依然显著为负，且二者之间的负向关系在低客户重要性组和非“十大”会计师事务所组中表现得更强，与表4和表5的回归结果一致，表明在控制会计师事务所的固定效应以后，相关结论依然成立。