《表8 海归高管留学、工作背景与企业避税程度实证结果》

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《海归高管、企业生命周期与税收激进行为》

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海外背景分为海外留学和海外工作，由于在海外学习和工作所经历的事情以及面临的压力均有差异，那么，海归高管对企业税收激进行为是否存在海外背景差异的影响呢？为了研究这个问题，对高管的海外背景进行进一步区分，分为海外留学背景和海外工作背景。设置RE＿Job为高管海外工作背景哑变量，企业当年至少有一名海外工作背景的高管取1，否则取0；设置RE＿Study为高管海外留学背景哑变量，企业当年至少有一名海外学习背景的高管取1，否则取0。实证结果如表8所示。