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第四篇营业税法875

第一章 综合规定875

一、营业税概述875

（一）营业税的概念875

（二）营业税的特点875

（三）营业税的作用876

（四）营业税的发展878

二、营业税纳税义务人和扣缴义务人881

（一）营业税纳税义务人881

（二）营业税的扣缴义务人882

三、营业税的征税范围883

（一）营业税应税劳务的范围883

（二）营业税征收范围与增值税的划分883

四、营业税计税依据、税目税率和计算方法884

（一）营业税的计税依据884

（二）营业税的税目税率886

五、营业税的减税免税886

（一）营业税减免税的基本规定886

第二章 交通运输业888

一、交通运输业的征税范围888

（一）陆路运输的征税范围888

（二）水路运输的征税范围888

（三）航空运输的征税范围889

（四）管道运输的征税范围889

（五）装卸搬运的征税范围889

（六）与运营业务有关的各项劳务889

（七）其他一些规定890

二、运输业纳税人891

（一）铁路运输的纳税人891

（二）航空运输的纳税人892

（三）专机或包机运营业务的纳税人892

三、交通运输业的营业额892

（一）中央铁路运营收入的营业额892

（二）航空运输的营业额893

（三）水路运输的营业额893

（四）运输企业载运旅客或货物出国境后改由其他企业继续承运的营业额894

（五）联运业务的营业额894

（六）外轮、外航从我国取得的运输收入纳税的规定894

四、交通运输业的纳税地点894

第三章建筑业896

一、建筑业的征税范围896

二、其他一些征税规定896

（一）单位所属内部施工队伍承担其所属单位的建筑安装工程的征收规定896

（二）自建自售建筑物的征收规定896

（三）有线电视安装费征税的规定897

（四）对于其他工程作业征税的规定897

（五）绿化工程征税的规定897

（六）对于工程承包公司承包的建筑安装工程征税的规定897

（七）对建筑物、构筑物进行修补、养护等工程作业，所取得的收入征税的规定897

（八）对于承包国防工程和军队系统的建筑安装工程征税的规定898

（九）建筑安装业务实行分包或转包的扣缴义务人898

（十）包工包料和包工不包料两种方式工程作业营业额的确定898

（十一）安装工程的营业额899

（十二）建筑安装企业向基本建设单位收取的三项费用的征税规定899

（十三）材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前峻工奖的征税规定899

（十四）总承包人将工程分包或转包的营业额的确定899

（十五）出售自建建筑物的营业额的确定900

（十六）招标、投标工程的营业额的确定900

（十七）建筑安装企业制售铝合金门窗用于本企业承建工程的征税规定900

（十八）建筑业的纳税义务发生时间901

（十九）建筑业的纳税地点901

（二十）对于境外机构总承包建筑安装工程的征税规定902

（二十一）武警部队系统的建筑工程征收营业税的规定902

（二十二）纳税人承包以工代赈工程征收营业税的规定902

（二十三）建筑安装工程材料溢余征收营业税的规定902

第四章 金融保险业903

一、纳税人903

（一）金融业的纳税人903

（二）保险业的纳税义务人904

二、扣缴义务人905

（一）金融业的扣缴义务人905

（二）保险业的扣缴义务人906

三、征税范围908

（一）金融的征税范围908

（二）保险业的征税范围920

四、营业额的确定829

（一）金融业营业税营业额的确定929

（二）保险业的营业额944

五、税率947

（一）调整金融保险业税收政策的必要性948

（二）调整金融保险业税收政策的可行性948

（三）执行时间948

六、纳税义务发生时间和扣缴税款时间948

（一）金融业纳税义务发生时间和扣缴税款时间949

（二）保险业的纳税义务发生时间950

七、纳税期限951

（一）金融业的纳税期限951

（二）保险业的纳税期限952

八、应税劳务发生地与纳税地点952

（一）金融业的应税劳务发生地与纳税地点952

（二）保险业的应税劳务发生地与纳税地点953

九、减税免税953

（一）金融业的减税免税953

（二）保险业的减税免税954

十、征收管理956

（一）应纳营业额的计算956

（二）税务登记956

（三）发票管理957

（四）纳税申报957

（五）税务检查958

（六）其他征管958

第五章 邮电通信业959

一、邮电通信业的征税范围959

（一）邮政业务的征税范围959

（二）电信业务的征税范围959

二、其他一些征税规定960

（一）集邮商品的征税规定960

（二）对于报刊发行征税的规定960

（三）对邮政部门收取的“电话初装费”征税的规定960

（四）电信部门的“168台”开展咨询、点歌等业务的征税规定960

（五）对邮电局（所）经营的邮电礼仪业务征税的规定960

（六）销售无线寻呼机、移动电话征税的规定960

（七）对于邮政储蓄业务征税的规定961

（八）对非电信部门开办电话咨询业务征税的规定961

三、营业额的确定961

（一）对跨网通话业务计税营业额的确定961

（二）邮电通信业的营业额的确定961

（三）报刊发行业务营业额的确定961

（四）邮政部门销售集邮商品的营业额的确定962

（五）电信部门拍卖“吉祥号码”等的营业额的确定962

四、邮政业务收入与电信业务收入962

（一）邮政业务收入962

（二）电信业务收入963

第六章 文化体育业966

一、文化体育业征收范围966

（一）文化业966

（二）体育业966

二、税收扣缴义务人966

三、其他特殊规定966

（一）单位或个人演出计税营业额的确定966

（二）“文化技术培训”征税的规定967

（三）对于机动车驾驶员培训业务征税的规定967

（四）对于美容、缝纫等培训班收取的培训收入征税的规定967

（五）电视台收取的有线电视月租费征税的规定967

（六）对于电影发行单位的发行收入征收营业税的规定967

（七）对于体育彩票征税的规定967

（八）电台、电视台的播映收费征税规定967

（九）体育运动队出场费收入征税的规定967

四、文化体育业税目的免税968

第七章 娱乐业969

一、娱乐业的征税范围969

二、适用税率与营业额969

（一）娱乐业的适用税率969

（二）娱乐业计税营业额的确定969

三、其他特殊规定970

（一）在饮食场所提供娱乐服务征税的规定970

（二）在娱乐服务的同时销售商品征税的规定970

（三）在娱乐服务的同时提供其他服务的行为的征税规定970

（四）歌舞厅等娱乐场所提供花卉服务收入的征税规定971

（五）娱乐活动中的奖品、奖金支出征税的规定971

第八章 服务业972

一、服务业的征税范围972

二、代理业972

（一）代办进出口业务972

（二）其他代理业务972

（三）代理业的营业额的确定972

（四）代购货物行为972

（五）广告代理业的计税营业额973

（六）期货代理单位的计税营业额973

（七）对于社会福利有奖慕捐收入的征税规定973

（八）对从事代办运输的经纪单位征税的规定973

三、旅店业973

四、饮食业974

五、旅游业974

六、仓储业974

七、租赁业974

（一）其他单位从事融资租赁业务的征税规定974

（二）转租业务的征税规定975

（三）运输企业供车行为的征税规定975

（四）有偿转让资产使用权的行为的征税规定975

（五）境内远洋运输企业船舶租给境外单位使用的征税规定975

（六）航空公司包机费收入的征税规定975

八、广告业975

九、其他服务业976

（一）企业派本单位员工为其他单位服务的征税规定976

（二）对动（植）物检疫站（局）收取的检疫费征税的规定976

（三）对商检系统的行政单位的收费的征税规定976

（四）对于中国石油天然气总公司收取的原油管理费的征税规定976

（五）对于航空公司用飞机开展飞洒农药业务的征税规定977

（六）俱乐部、交易所或类似的会员组织所收取的会员费、席位费和资格保证金的征税规定977

（七）期货交易所取得的会员费等收入的征税规定977

（八）军队服务性收入的征免税规定977

（九）对于律师事务所办案费收入的征税规定977

（十）律师、会计、审计等事务所提供劳务所取得收入的征税范围977

（十一）电力调整试验收入征税的规定978

（十二）对于工程承包公司只负责工程的组织协调业务的征税规定978

（十三）对于清洗业务的征税规定978

（十四）对于“提供无所有权技术的行为”的征税规定978

（十五）地矿部所属地勘单位的征税规定978

（十六）对于工程勘察设计单位的业务的征税规定978

（十七）国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入的免征规定978

（十八）对过路费、过桥费的征税规定979

（十九）对举办的社会福利有奖募捐收入的征税规定979

（二十）对工会疗养院的征税规定979

（二十一）期货交易佣金收入的征税规定979

（二十二）对于社会团体的会费收入的征税规定979

第九章 转让无形资产980

一、无形资产和无形资产转让980

二、“转让无形资产”税目的征税范围980

三、其他一些规定980

（一）土地使用权出让和转让980

（二）政府有关部门有偿发放经营许可证的征税规定981

（三）对于中外合作开发房地产的征税规定981

（四）对境外向境内转让无形资产的征税规定982

（五）单位名称转让的征税规定982

（六）对于“以地换房”和“以房换地”的征税规定982

（七）甲方以土地使用权，乙方以货币资金合股成立合营企业合作建房的的征税规定982

（八）以无形资产投资入股的征税规定983

（九）对土地所有者出让土地使用权的征税规定983

（十）对土地租赁的征税规定983

（十一）土地批租的征税规定984

（十二）著作和著作权984

（十三）画家出售原稿时连同著作权一同转让的行为的征税规定984

（十四）转让无形资产的同时涉及销售货物的征税规定985

四、转让无形资产的营业税扣缴义务人的确定985

五、转让无形资产的纳税地点的确定985

六、转让土地使用权采用预收款方式的纳税义务发生时间的规定986

七、免征规定986

（一）个人转让著作权，免征营业税986

（二）转让土地使用权免征营业税986

第十章销售不动产987

一、不动产和销售不动产987

二、销售不动产的征税范围987

（一）销售建筑物或构筑物987

（二）销售其他土地附着物987

三、其他一些规定987

（一）对企业在合并、兼并中发生的不动产转移的征税规定987

（二）对在销售不动产的同时一并转让土地使用权行为的征税规定988

（三）单位将不动产无偿赠与他人的征税规定988

（四）个人无偿赠与他人不动产行为的征税规定988

（五）借款者将不动产抵押给银行的征税规定988

（六）个人从事房地产经营业务的征税规定989

（七）以“还本”方式销售建筑物的征税规定989

（八）对于包销房产的征税规定989

（九）对以不动产投入股的征税规定989

（十）境外单位或个人销售境内的不动产的征税规定989

（十一）不专门从事销售不动产的单位和个人发生的一次性销售不动产的征税规定990

（十二）单位和个人由于土地被征用而取得的不动产补偿费的征税规定990

（十三）在销售不动产时代有关部门收取的各项费用的征税规定990

（十四）销售不动产行为的纳税地点的确定990

（十五）采用预收款方式销售不动产的营业税纳税义务发生时间的确定990

（十六）以不动产作为股利进行分配的征税规定990

（十七）以不动产或无形资产投资入股收取固定利润的征税规定991

第十一章 营业税的检查992

一、交通运输业营业税的检查992

（一）交通运输营业税检查的重点992

（二）交通运输业计税依据的检查993

二、建筑业营业税的检查995

（一）建筑业营业税检查的重点995

（二）建筑业务计税依据的检查995

三、金融保险业和邮电通信业营业税的检查998

（一）金融保险业和邮电通信业营业税检查的重点998

（二）金融保险业计税依据的检查999

（三）邮政电信业计税依据的检查1000

四、文化体育业和娱乐业营业税检查1001

（一）文化体育业和娱乐业营业税检查的重点1001

（二）文化体育业计税依据的检查1001

（三）娱乐业计税依据的检查1001

五、服务业营业税的检查1002

（一）服务业营业税检查的重点1002

（二）服务业计税依据的检查1002

六、转让无形资产和销售不动产营业税的检查1003

（一）转让无形资产和销售不动产营业税检查的重点1003

（二）转让无形资产计税依据的检查1003

（三）销售不动产计税依据的检查1004

第五篇企业所得税1009

第一章 所得税法概论1009

一、所得税法概述1009

（一）所得税法的起源、特征和作用1009

（二）所得课税的主要学说1014

（三）所得税法律制度模式1016

二、所得税管辖权1018

（一）所得税管辖权的概念与分类1018

（二）居民（公民）所得税管辖权1020

（三）所得来源地管辖权1023

（四）西方主要国家所得税管辖权的规定1029

三、所得税的纳税主体和征税客体1031

（一）所得税的纳税主体1031

（二）所得税的征税客体1039

四、应税所得额及税额计算1044

（一）应税所得额及税额的计算概述1044

（二）应税所得额的计算1044

（三）应纳所得税额的计算1053

第二章 企业所得税法1057

一、企业所得税法概述1057

（一）内资企业所得税法的概念1057

（二）企业所得税法的地位1057

（三）新旧企业所得税法的比较1058

二、企业所得税的纳税义务人1059

（一）企业所得税纳税义务人的概念1059

（二）企业所得税纳税义务人的构成要件1059

（三）企业所得税纳税义务人的种类1060

三、企业应纳税所得额1060

（一）企业收入总额的概念及其范围1060

（二）企业应纳税所得额的概念1061

（三）企业收入总额的扣除范围和标准1061

（四）企业资产的税务处理1064

（五）应纳税所得额的计算原则1066

四、企业所得税的税率及税收优惠1066

（一）企业所得税税率1066

（二）企业所得税收优惠的概念1067

（三）企业所得税收优惠的原则1068

（四）企业所得税收优惠的措施1068

（五）企业所得税的减免优惠1069

五、企业所得税税额扣除及计算1070

（一）企业所得税税额扣除的概念1070

（二）企业所得税税额的直接扣除1071

（三）企业所得税税额的间接扣除1071

（四）企业应纳所得税额的计算1071

六、企业所得税的征收管理1072

（一）企业所得税的纳税地点1072

（二）企业所得税的征收方式1072

（三）关联企业应纳税所得额的调整1073

（四）企业所得税纳税人亏损的所得弥补1073

（五）纳税人所得或税款的折算1073

第三章 企业所得税的检查1074

一、企业纳税检查概述1074

（一）企业纳税检查的意义1074

（二）企业纳税检查的要求1076

（三）企业纳税检查的内容1077

二、企业纳税检查的步骤1078

三、企业纳税检查的方法1079

四、产品生产成本及产品成本的检查1081

（一）材料成本的检查1081

（二）工资成本的检查1092

（三）制造费用的检查1094

（四）产品成本计算的检查1098

五、商品销售成本的检查1101

（一）商品采购成本及农副产品收购成本的检查1101

（二）商品销售成本的检查1102

六、企业期间费用的检查1111

（一）管理费用的检查1111

（二）销售费用（经营费用）的检查1114

（三）财务费用的检查1115

七、企业利润总额及所得税计缴的检查1118

（一）利润总额的检查1118

（二）应纳税所得额与应纳税额的检查1123

第四章 其他国家的企业所得税1125

一、美国公司所得税1125

（一）概述1125

（二）课税范围1125

（三）应税所得1126

（四）税率1126

（五）美国联邦公司所得税的特殊规定1126

（六）美国的州公司所得税1128

二、日本的法人税（公司所得税）1129

（一）纳税义务人1129

（二）纳税范围1129

（三）税率1129

（四）税额扣除1130

（五）征收1130

三、德国的公司税（法人税）1130

（一）纳税义务人1130

（二）征税所得1131

（三）总分公司1131

（四）清算1131

（五）税率1131

（六）税额扣除1131

（七）查定及纳税1132

第六篇个人所得税法1135

第一章 个人所得税法1135

一、个人所得税法概述1135

（一）个人所得税法的概念1135

（二）个人所得税法的特点1135

（三）个人所得税法的地位1136

（四）新旧个人所得税法的比较1137

（五）个人所得税的轻税政策1138

（六）我国个人所得税法改革的方向1138

二、个人所得税的纳税义务人1139

（一）个人所得税纳税义务人概述1139

（二）我国居民纳税人的认定标准1139

（三）有限纳税义务人1139

三、个人应税所得额的计算1140

（一）个人所得的概念及其学说1140

（二）个人所得的分类1140

（三）个人应纳税所得额1142

（四）个人应纳所得税税额的计算1143

四、个人所得税的税率1144

（一）个人所得税税率概述1144

（二）我国个人所得税的税率1145

五、个人所得税的减免和抵免1146

（一）个人所得税的减免1146

（二）个人所得税的抵免1148

六、个人所得税的征收管理1148

（一）个人所得税征收管理的法律适用1148

（二）个人所得税的征收方式1149

（三）个人所得税的征收期限和地点1149

（四）个人所得为外币时的折算1149

七、原有个人所得税法律、法规改革的必要性和意义1150

（一）原有个人所得税法律、法规的组成部分1150

（二）改革个人所得税课税制度的必要性和意义1150

八、个人所得税法的进步和不足之处1151

（一）“居民”概念的引入与《个人所得税法》纳税范围的变更1152

（二）应税项目1156

（三）税基与扣除1160

（四）课税模式与税率1168

（五）减免税项目1176

（六）其他1177

第二章 个人所得税的检查1179

一、工资薪金所得的检查1179

（一）工资薪金应纳税所得额的检查1179

（二）工资薪金所得适用税率的检查1181

（三）工资薪金所得应纳税额的检查1182

二、个体工商户的生产、经营所得的检查1189

（一）个体工商户生产、经营所得项目征税范围的检查1189

（二）个体工商户生产、经营应纳税所得额的检查1190

（三）个体工商户生产、经营所得应纳税额的检查1193

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的检查1194

（一）对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税范围的检查1194

（二）承包、承租经营所得项目应纳税所得额的检查1195

（三）承包、承租经营所得应纳税额的检查1196

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的检查1198

（一）四项所得征税范围的检查1198

（二）应纳税所得额的检查1199

（三）应纳税额的检查1201

五、财产转让所得，利息、股息、红利所得和偶然所得的检查1203

（一）财产转让所得的检查1203

（二）利息、股息、红利所得的检查1205

（三）偶然所得的检查1206

第三章其它一些国家的个人所得税1208

一、美国个人所得税1208

（一）个人所得税的历史与发展1208

（二）课税范围1209

（三）应税所得1209

（四）纳税环节和申报1210

（五）个人所得税的特别条款1210

（六）州和地方的个人所得税1210

二、日本的个人所得税1211

（一）纳税义务人1211

（二）课税范围1211

（三）所得扣除1212

（四）税率1213

（五）申报与征收1213

三、德国的个人所得税1213

（一）纳税义务人1213

（二）课税范围1214

（三）税率1214

（四）税额的计算1215

（五）税额的扣除1215

（六）征收1215

第七篇外商投资企业和外国企业所得税法1219

第一章 外商投资企业和外国企业所得税概述1219

一、外商投资企业和外国企业所得税法的制定1219

（一）对外国投资者征收所得税的立法初级阶段1219

（二）制定《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》1219

（三）外商投资企业和外国企业所得税法的制定的原因1219

（四）外商投资企业和外国企业所得税法的特点1220

（五）制定外商投资企业和外国企业所得税法的指导原则1221

二、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人和征税对象1221

（一）外商投资企业和外国企业所得税的纳税人1221

（二）外商投资企业和外国企业所得税的征税对象1222

三、外商投资企业和外国企业所得税的税率1223

（一）税法规定的一般税率1223

（二）优惠税率1224

四、应纳税所得额的计算1224

（一）计算应纳税所得额的原则和一般程序1224

（二）应纳税所得的范围及收入的确定1225

（三）成本、费用和损失的列支和扣除1226

（四）各项资产的账务处理1228

（五）用核定企业利润率的方法计算应纳税所得额1230

（六）年度亏损结转弥补1231

五、企业应纳所得税税额的计算1231

（一）季度和年度应纳所得税税额的计算1231

（二）税收抵免计算1233

（三）所得为外国货币的所得税税额计算1233

六、税收优惠1234

（一）优惠税率1234

（二）对新办企业的税收优惠1235

（三）鼓励再投资退税1236

（四）技术先进企业和产品出口企业的税收优惠1237

（五）预提所得税的税收优惠1238

七、征收管理1239

（一）税务登记1239

（二）纳税申报1239

（三）纳税年度1240

八、在中国境内设立机构、场所的外国企业的税务管理1241

（一）常驻代表机构1241

（二）承包工程和提供劳务1245

（三）中外合作经营企业1251

九、在中国境内没有设立机构、场所的外国企业的税务管理1252

（一）预提所得税1252

（二）技术贸易1254

（三）租赁贸易1257

（四）国际海运、航空运输业务1259

第二章 外商投资企业和外国企业所得税的稽查1262

一、稽查选案1262

（一）确定稽查对象1262

（二）选案方法1262

（三）通过稽查选案而确定稽查的典型案例1263

二、对征税范围的稽查1264

（一）检查企业是否按法定征收范围缴纳税款1264

（二）对股份制企业的检查1268

三、对应纳税所得额的稽查1268

（一）材料成本的检查1268

（二）工资费用的检查1271

（三）固定资产及折旧的检查1272

（四）无形资产的检查1274

（五）开办费（筹办费）的检查1274

（六）交际应酬费的检查1275

（七）坏账损失和坏账准备的检查1275

（八）总机构管理费分摊的检查1276

（九）产品生产成本核算的检查1276

（十）利息的检查1280

（十一）汇兑损益的检查1280

（十二）营业外收支的检查1282

（十三）清算所得的检查1283

四、外商投资企业适用税率的稽查1283

（一）外商投资企业适用税率的检查1283

（二）外国企业适用税率的检查1283

（三）在不同的地区设立分支机构的汇总纳税时所适用税率的检查1284

五、税收优惠的稽查1284

（一）稽查的政策依据1284

（二）检查的重点和方法1289

六、关联企业业务往来的稽查1291

（一）关联企业之间避税的主要手段1291

（二）关联企业的认定、价格的调查及应纳税所得额的调整1292

（三）企业与关联企业之间购销业务的检查1293

（四）企业与关联企业之间融通资金的检查1295

（五）企业与关联企业之间提供劳务的检查1296

（六）企业与关联企业之间转让财产，提供财产使用权等业务往来的检查1297

（七）企业向关联企业支付费用的检查1297

第八篇关税法1301

第一章 关税概述1301

一、关税的概念和特点1301

二、关税的产生和发展1302

三、关税的职能1304

（一）关税的主要职能及其合理运用的原则1304

（二）新时期我国关税职能的合理定位1309

四、关税的分类1315

（一）按照征税对象的流向划分1315

（二）按照征税目的和主要作用划分1317

（三）按照征税标准划分1317

第二章 关税政策1318

一、我国保护关税政策的形成与改革1318

（一）中国关税主权的丧失1318

（二）中国人民争取关税自主的斗争1319

（三）新中国保护关税政策的建立1320

（四）改革开放后的关税政策1321

（五）市场经济条件下关税政策的改革1324

二、正确认识我国的保护关税政策1326

（一）保护关税政策符合我国的工业水平和发展模式1327

（二）保护关税政策有利于我国宏观经济的稳定1328

（三）实行保护关税政策有利于我国实现贸易政策自由化1329

（四）保护关税政策不等于贸易保护主义1331

第三章保税制度1333

一、保税仓库制度1333

（一）保税仓库的作用与类型1333

（二）保税仓库的经济作用1335

（三）我国保税仓库制度的建立和发展1336

（四）海关对保税仓库货物的管理1337

二、保税区1338

（一）保税区的发展史1338

（二）我国保税区的建立和发展1339

（三）对我国保税区的理论探讨1342

三、加工贸易保税制度1345

（一）加工贸易对我国经济发展的积极作用1345

（二）加工贸易进口料、件银行保证金台账制度1349

（三）发展加工贸易应注意的几个问题1352

四、海关对保税货物管理的难点及其对策1353

（一）海关对保税货物管理存在的难点1354

（二）保税货物管理难度大的原因1355

（三）加强海关对保税货物管理的对策1356

第四章税率1359

一、新中国第一部关税税则1359

（一）第一部海关税则的诞生1359

（二）制定税率的六条原则1360

（三）第一部海关税则的税率及调整1362

二、1985年关税税则全面修改1364

（一）全面修改关税税则的背景1364

（二）调整税率的六条原则1365

（三）税则修改基本情况1366

（四）第二部海关税则概况1368

三、1992年以来自主降低关税1369

（一）自主降低关税的原因1369

（二）1992—1995年关税调整1372

（三）1996年关税税率大幅度降低1373

四、自主降低关税与国民经济发展1375

（一）降低关税有利于企业引进先进技术和设备1375

（二）降低关税有利于企业降低生产成本，促进生产发展1376

（三）降低关税能给消费者带来诸多利益1376

（四）降低关税有利于提高企业竞争能力1376

（五）降低关税对进口贸易没有负面影响1377

（六）降低关税不会冲击我国产业1378

（七）关税调整有助于国内价格改革1381

五、建立科学的、合理的关税水平1382

（一）我国现行关税水平及结构分析1383

（二）我国关税的有效保护分析1386

（三）关税税率的科学化和合理化1388

（四）进一步降低关税的政策建议1391

第五章 关税的主要法律制度1393

一、纳税义务人1393

（一）进出口货物的纳税义务人1393

（二）进出境物品的纳税义务人1393

二、征税对象1393

三、完税价格1394

（一）进口货物的完税价格1394

（二）出口货物完税价格1394

（三）确定完税价格的有关程序和要求1395

四、关税的缴纳、缓纳、退还以及补征和追征1395

（一）关税的缴纳1395

（二）进出口关税的补征、退征和退税1395

（三）关税的缓纳1396

五、关税滞报金和滞纳金1396

（一）滞报金1396

（二）滞纳金1397

第六章 关税优惠1398

一、利用外资的关税优惠1398

（一）我国利用外资的主要形式1398

（二）利用外资优惠政策的形成1401

（三）关税优惠政策的调整1404

二、地区关税优惠1407

（一）我国地区开放格局1407

（二）地区优惠政策的主要内容1412

（三）地区关税优惠的形成与发展1417

三、技术改造关税优惠1419

（一）技术改造关税优惠政策的形成1420

（二）技术改造关税优惠的主要内容1421

四、我国关税优惠的经济和社会效应1423

（一）1994年以来关税优惠政策的调整1423

（二）关税优惠形成的历史原因1424

（三）关税优惠的经济和社会效益1425

（四）关税优惠的副作用1426

第七章 关税征管1430

一、关税征管制度改革1430

（一）恢复和扩大关税征管工作1430

（二）建立健全关税征管法规体系1431

（三）采用国际通行的商品分类制度1432

（四）按照国际惯例改革海关估价制度1434

（五）参照国际标准制定原产地规则1439

二、关税征管现代化1442

（一）世界经济发展与关税征管现代化1442

（二）社会主义市场经济体制下关税征管制度的改革1443

（三）建立现代海关制度与建立现代关税征管制度1448

第九篇出口货物退（免）税法1457

第一章 出口货物退（免）税概述1457

一、出口货物退（免）税的概念及其特点1457

（一）出口货物退（免）税的概念1457

（二）出口货物退（免）税的特点1458

二、我国出口货物退（免）税制度的形成和发展1458

（一）出口货物退（免）税的简要回顾1458

（二）现行出口货物退（免）税制度的完善过程1460

（三）我国现行出口货物退（免）税制度的特点1462

三、出口货物退（免）税的基本原则和作用1463

（一）出口货物退（免）税的基本原则1463

（二）出口货物退（免）税的作用1464

第二章 出口货物退（免）税的政策规定1465

一、出口货物退（免）税的范围1465

（一）出口退（免）税的企业范围1465

（二）出口退（免）税的货物范围1468

二、出口货物退（免）税的税种和退税率1472

（一）出口货物退（免）税的税种1472

（二）计算出口货物应退增值税税额的税率1472

（三）计算出口货物应退（免）消费税税额的税率1474

（四）划分不清适用退税率的出口货物如何确定1474

三、出口货物退（免）税的计税依据及计算办法1474

（一）外贸企业出口货物退（免）税的计税依据及计算方法1474

（二）生产企业自营出口（委托代理出口）货物退（免）税的计税依据和计算方法1475

（三）需要注意的问题1478

四、出口货物退（免）税的具体计算1478

（一）外贸企业出口货物退（免）税的具体计算1478

（二）生产企业出口货物退（免）税的具体计算1481

第三章 出口货物退（免）税的管理1484

一、出口货物退（免）税管理的基本任务和内容1484

（一）进行管理决策1484

（二）设立管理机构，配备相应的专职人员1485

（三）确定管理形式1485

（四）管理办法1485

（五）计会管理1485

二、出口货物退（免）税登记管理1486

（一）出口货物退（免）税登记企业的范围1486

（二）出口退税新办登记1486

（三）出口企业退税变更登记1489

（四）出口退税注销登记1489

三、出口退税办税员和稽核员制度1490

（一）出口企业退税办税员制度1490

（二）出口货物退税稽核员制度1490

四、出口货物退（免）税的申报管理1491

（一）外贸企业的退税申报管理1492

（二）生产企业（包括1993年底以后成立的外商投资企业）的退（免）税申报管理1502

（三）其他企业退（免）税申报管理1507

（四）特殊货物的退（免）税管理及有关单证证明的管理1508

五、出口货物退（免）税的审核、审批管理1514

（一）生产企业出口货物退（免）税的审核、审批1514

（二）外贸企业出口货物退（免）税的审核、审批1515

六、出口退税的年终清算和计划管理1528

（一）出口退税的年终清算1528

（二）出口退税的计划管理1530

七、出口货物专用税票的管理1530

（一）专用税票的使用、开具1530

（二）开具专用税票的企业和货物范围1531

（三）不得开具专用税票的企业和货物1532

（四）出口货物开具“专用缴款书”办理纳税的规定1532

（五）企业申请开具专用税票需提供的资料1533

（六）专用税票的开具方法1533

（七）专用税票的其他规定1534

第四章 出口货物退（免）税的会计处理1535

一、外贸企业出口货物退（免）税的会计处理1535

（一）外贸企业购进出口货物的会计处理1535

（二）外贸企业货物出口时的会计处理1536

（三）外贸企业进料加工复出口时的会计处理1537

二、工业生产企业（包括外商投资企业）出口货物退（免）税的会计处理1538

第五章 出口货物退（免）税的检查1542

一、出口货物退（免）税检查的特点1542

二、出口货物退（免）税检查的内容和方法1543

（一）对出口企业退税申请的检查1543

（二）对出口企业贸易方式的检查1549

（三）对出口货物源的检查1551

（四）对其他问题的检查1551

第十篇其他税种法1555

第一章 资源税法1555

一、资源税概述1555

（一）资源税的定义与特点1555

（二）征收资源税的作用1556

（三）1994年资源税改革的主要内容1557

二、资源税的主要法律规定1557

（一）资源税的纳税人1557

（二）资源税征收范围1558

（三）资源税的税额1560

（四）纳税义务发生时间及纳税期限和地点1563

（五）资源税应纳税额的计算1563

（六）资源税的减免1565

三、资源税的其他规定1567

（一）应税产品课税数量的分别核算1567

（二）资源税的扣缴1568

（三）对液体盐开征资源税1569

（四）对伴生矿应当如何征收资源税1571

（五）纳税人具体适用单位税额的定期调整1572

（六）对进进口矿产和盐征免资源税的问题1573

（七）矿产资源中常常出现的品位、回采率、货化率概念1573

四、资源税的会计处理1574

（一）科目设置1574

（二）资源税的会计处理方法1574

第二章财产税法1576

一、财产税概述1576

（一）财产税的概念及分类1576

（二）财产税的特点1576

（三）财产税的作用1577

（四）财产税的局限性1578

二、房产税法1578

（一）房产税的意义1578

（二）房产税的主要法律规定1579

（三）房产税的改革设想1583

三、契税法1584

（一）契税的意义1585

（二）契税的主要法律规定1585

（三）契税的改革设想1588

四、车船使用税法1589

（一）车辆使用税的意义1589

（二）车船使用税的主要法律规定1589

（三）车船使用税的改革设想1593

五、城镇土地使用税和耕地占用税法1594

（一）城镇土地使用税概述1594

（二）城镇土地使用税的主要法律规定1595

（三）耕地占用税概述1598

（四）耕地占用税的主要法律规定1600

（五）城镇土地使用税和耕地占用税的改革设想1604

六、土地增值税1606

（一）土地增值税概述1606

（二）土地增值税的主要法律规定1611

第三章 印花税法1630

一、印花税的概念1630

（一）印花税的概念1630

（二）印花税的作用1630

二、印花税的主要法律规定1631

（一）纳税义务人1631

（二）征税范围1632

（三）计税依据1633

（四）税目、税率1635

（五）应纳税额的计算1636

（六）纳税方式1641

（七）减免税规定1642

（八）违章处罚规定1643

（九）印花税的征收管理1644

三、印花税的改革设想1645

（一）现行印花税存在的问题1645

（二）税花税的改革设想1646

第四章固定资产投资方向调节税法1648

一、固定资产投资方向调节税概述1648

（一）固定资产投资方向调节税的概念1648

（二）固定资产投资方向调节税的特点1649

（三）固定资产投资方向调节税的意义1650

（四）固定资产投资方向调节税的沿革1651

（五）固定资产投资方向调节税的作用1652

二、固定资产投资方向调节税的主要法律规定1653

（一）纳税人1653

（二）应税固定资产投资的范围1653

（三）固定资产投资方向调节税的计税依据和税率设置1653

（四）固定资产投资方向调节税的税目（税率）1655

（五）计税方法1666

（六）纳税期限和纳税地点1666

（七）减免税规定1667

（八）行政责任1667

（九）固定资产投资方向调节税的计算1667

（十）固定资产投资方向调节税的征收管理1671

第五章农（牧）业税、农业特产税法1674

一、农业税1674

（一）农业税概述1674

（二）农业税的特点和作用1677

（三）特定农业税的政策原则1679

（四）农业税的主要法律规定1682

二、牧业税1688

（一）牧业税概述1688

（二）牧业税的主要法律规定1689

三、农业特产税1691

（一）农业特产税概述1691

（二）农业特产税的主要法律规定1693

第六章 城市维护建设税法1698

一、城市维护建设税的主要法律规定1698

（一）纳税人1698

（二）税目、税率1698

（三）计税方法1698

（四）缴纳时间和地点1698

（五）城建税的税收优惠1699

二、城建税执行中存在问题及改革构想1699

（一）存在的问题1699

（二）城建税改革的原则1700

（三）城建税的改革构想1700

第七章 屠宰税法与筵席税法1702

一、屠宰税和筵席税管理权的下放1702

（一）下放情况1702

（二）下放的必要性1702

二、屠宰税1703

（一）屠宰税的意义1703

（二）屠宰税的主要法律规定1705

（三）屠宰税的计算与征收1706

三、筵席税1708

（一）筵席税的意义1708

（二）筵席税的主要法律规定1709

（三）筵席税的计算和征收1710

（四）筵席税的改革设想1710

第八章 遗产与赠予税法1712

一、国外遗产税概况1712

（一）即实行总遗产税制1713

（二）是实行分遗产税制1714

（三）混合遗产税制1715

二、我国开征遗产税的必要性和可行性1716

（一）开征遗产税有利于健全社会主义税制体系，有利于增加国家财政收入1717

（二）开征遗产税有利于维护我国的国家利益和公民个人的经济利益1717

（三）开征遗产税有利于维护社会安定团结1717

三、我国遗产税立法的设想和进程1717

（一）纳税人1718

（二）征收对象、计税依据和起征点1718

（三）遗产税的计税依据1718

（四）税率1718

（五）纳税环节和纳税期限1718

（六）减免税1719

第九章 社会保障税法及地税系统征收的教育费附加1720

一、社会保障税1720

（一）国外开征社会保障税的一些作法1720

（二）我国社会保障制度的现状及存在问题1721

（三）我国开征社会保障的具体设想1722

二、地税系统征收的教育费附加1724

（一）教育费附加的概念及开征情况1724

（二）教育费附加的基本内容1724

（三）教育费附加的征收管理1725

第十章 其他各种税的税务稽查1726

一、资源税的税务稽查1726

（一）资源税的基本规定1726

（二）资源税的税务稽查内容和方法1727

二、城镇土地使用税的税务稽查1730

（一）城镇土地使用税的基本规定1730

（二）城镇土地使用税的税务稽查内容和方法1730

三、土地增值税的税务稽查1731

（一）土地增值税的基本规定1731

（二）土地增值税的税务稽查内容和方法1733

四、房产税的税务稽查1738

（一）房产税的基本规定1738

（二）房产税的税务稽查内容和方法1739

五、城市房地产税的税务稽查1740

（一）城市房地产税的基本规定1740

（二）城市房地产税的税务稽查内容和方法1740

六、车船使用税的税务稽查1741

（一）车船使用税的基本规定1741

（二）车船使用税的税务稽查内容和方法1741

七、印花税的税务稽查1742

（一）印花税的基本规定1742

（二）印花税的税务稽查内容和方法1744

八、固定资产投资方向调节税的税务稽查1747

（一）固定资产投资方向调节税的基本规定1747

（二）固定资产投资方向调节税的税务稽查内容和方法1748