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第十三篇涉税犯罪的认定与处理2581

第一章 概述2581

一、涉税犯罪的内涵、特征及特殊形态2581

（一）涉税犯罪的内涵2581

（二）涉税犯罪的犯罪构成特征2581

（三）涉税犯罪的刑罚特征2583

（四）涉税犯罪的特殊形态2584

二、税收制度与涉税犯罪的关系2587

（一）税收制度对涉税犯罪的作用2587

（二）涉税犯罪对税收制度的反作用2588

三、涉税犯罪案件产生的原因2589

（一）纳税人追求最大利润是产生涉税违法犯罪的主观原因2589

（二）税制本身的不完善是产生涉税违法犯罪的客观原因2590

（三）税收征管过程中存在的漏洞是涉税违法犯罪产生的直接原因2591

四、涉税犯罪的现状及特点2591

（一）涉税违法犯罪具有一定的普遍性、广泛性2592

（二）涉税违法犯罪数额呈逐年上升的趋势2593

（三）涉税违法犯罪手段具有狡猾性、隐蔽性2593

（四）利用税收优惠政策进行犯罪活动的占有很大比例2593

（五）法人涉税犯罪愈演愈烈2593

（六）涉税犯罪跨地区、跨省作案现象突出2594

（七）税务人员与犯罪分子同流合污、共同作案现象明显2594

五、涉税犯罪刑事立法的发展2594

（一）税务司法保护体系的形成2594

（二）涉税刑事司法解释的制订2598

（三）惩治涉税犯罪立法的强化2600

六、查处涉税案件的法律依据2602

七、涉税案件查处实践中存在的问题2604

（一）公民纳税意识淡薄2605

（二）税负不公平2605

（三）一些税务征管人员徇私舞弊、参与作案的案件查处困难2605

（四）对法人涉税犯罪查处不利2605

（五）“以罚代刑”导致涉税违法犯罪活动猖獗2606

（六）执法人员的素质不能适应形势的需要2606

（七）对涉税案件的打击不利、罚不当罪2606

八、治理涉税违法犯罪的对策2607

（一）提高税法层次，增加税法刚性，完善涉税犯罪的刑事法律2607

（二）强化打击力度，严惩涉税犯罪2607

（三）提高对法人涉税犯罪危害性的认识2608

（四）健全查处涉税犯罪的机制，加强专门机关的工作2608

（五）加强税收法制宣传，提高公民依法纳税的意识2608

（六）加强票据管理，严格票据检查2608

第二章 涉税犯罪的罪名及认定2610

一、偷税罪2610

（一）偷税罪的概念反演变2610

（二）偷税罪的构成2613

（三）偷税罪的认定2622

二、抗税罪2632

（一）抗税罪的概念及演变2632

（二）抗税罪的构成2634

（三）抗税罪的认定2636

（四）关于抗税罪主体的几个问题2641

三、逃避追缴欠税罪2643

（一）概念2643

（二）逃避追缴欠税罪的构成2645

（三）逃避追缴欠税罪的认定2647

四、骗取出口退税罪2650

（一）概念特点及概况2650

（二）骗取出口退税罪的构成2654

（三）骗取出口退税罪的认定2661

五、增值税犯罪2665

（一）概述2665

（二）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税，抵扣税款发票罪2668

（三）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪2676

（四）非法出售增值税专用发票罪2684

（五）非法购买增值税专用发票罪2687

（六）购买伪造的增值税专用发票罪2691

（七）非法制造或者出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪2694

六、伪造税票罪2697

（一）税票的概念和种类2697

（二）伪造税票罪的概念及相关法律规定2698

（三）本罪的构成要件2699

（四）适用本罪中应注意的问题2700

第三章 涉税犯罪的处罚2703

一、偷税罪的处罚2703

二、抗税罪的处罚2703

（一）分层次处罚2704

（二）主刑和附加刑并处2705

三、逃避追缴欠税罪的处罚2705

（一）按逃避追缴欠税的数额分层次进行处罚2705

（二）对自然人犯罪实行主刑和附加刑并处2706

（三）对单位犯罪实行分别处罚2706

四、骗取出口退税罪的处罚2706

（一）处罚2706

（二）治理对策2707

五、增值税犯罪的处罚2708

（一）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处罚2708

（二）伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的处罚2709

（三）非法出售增值税专用发票罪的处罚2711

（四）非法购买增值税专用发票罪的处罚2712

（五）购买伪造的增值税专用发票罪的处罚2713

（六）非法制造或者出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的处罚2713

六、对违反税务登记制度的处罚2714

（一）税务登记的含义及意义2714

（二）税务登记的主体2714

（三）税务登记内容及要求2714

（四）变更和注销税务登记的内容及要求2715

（五）违反税务登记制度的行政处罚2716

七、违反账簿、凭证管理制度的处罚2717

（一）账簿和凭证的含义2717

（二）设置账簿的范围2717

（三）对凭证的要求2717

（四）设置账簿的时间要求2718

（五）设置账簿范围中的特殊情况2718

（六）账簿、凭证的使用管理2718

（七）违反账簿、凭证管理制度的处罚2719

八、对违反财务制度报送备案制度的处罚2720

九、对违反申报制度的处罚2721

（一）纳税申报的含义及意义2721

（二）申报的内容2722

（三）申报期限及延期申报2723

（四）申报的形式或方法2724

（五）违反申报制度的处罚2725

十、违反发票管理制度的处罚2726

（一）发票的概念及发票管理的主要内容2726

（二）发票的印制管理2727

（三）发票的印制要求2727

（四）发票的保存2727

（五）发票领购的管理2727

（六）发票的使用管理2728

（七）发票的检查2728

（八）发票违法行为的处罚2728

十一、对妨碍税收公务的行政处罚2730

第四章 涉税案件的查办2733

一、偷税案2733

（一）偷税案件的表现形式、类型和特点2733

（二）认定偷税的法律政策界限2741

（三）查办偷税案件的一般对策和方法2741

二、抗税案2742

（一）抗税案件的表现形式和特点2742

（二）认定抗税的法律政策界限2743

三、骗取国家出口退税款案2744

（一）骗取国家出口退税案的表现形式和特点2744

（二）认定骗取国家出口退税的法律政策界限2748

（三）查办骗取国家出口退税的一般策略和方法2751

四、增值税案2754

（一）增值税案件的表现形式类型和特点2754

（二）认定增值税违法犯罪的法律政策界限2760

（三）查办增值税违法犯罪的一般对策和方法2766

第十四篇法律法规2775

税务行政管理法规2775

财政部关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知（（80）财税字第82号）2775

财政部关于对安置待业知青的城镇集体企业进一步减免税的通知（一九八○年四月二十五日财政部发布）2776

批转九龙海关《关于进口货物卖方同时提供百分之一同样货物作为“免费补偿”征免税问题的请示》（1980年6月5日）2776

附件：关于进口货物卖方同时提供百分之一同样货物作为“免费补偿”征免税问题的请示2777

国家城建总局办公厅关于转发财政部《关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知》的通知（1980年8月12日）2778

财政部关于中外合资企业、华侨、侨眷拥有的房产、住宅以及使用国家土地征免税收问题的通知2778

中华人民共和国财政部税务总局通告（一九八一年五日财政部税务总局发布）2779

关于对中外合资、合作项目征税问题的通知（一九八二年九月二十一日国务院发布）2780

财政部关于加强卷烟税收征收管理工作的通知（一九八二年十月十二日）2780

关于对专有技术使用费减征、免征所得税的暂行规定2782

关于外商从我国所得的利息有关减免所得税的暂行规定（一九八三年一月七日财政部发布）2783

关于执行《关于从国外引进技术改造项目的技术、设备减、免关税和工商（统一）税问题的通知》的通知（1983年2月10日海关总署发布）2784

财政部关于国营工交企业实行利改税财务处理问题的暂行规定（一九八三年四月二十九日财政部发布）2786

财政部关于国营企业实行利改税有关财政预算、金库报解等若干具体问题的处理办法（一九八三年四月二十九日财政部发布）2789

财政部关于商业企业实行利改税财务处理问题的暂行规定（一九八三年四月二十九日财政部发布）2791

关于外商委托我国公司企业代销、寄售商品或设立维修服务站代销零配件征税问题的通知（一九八三年十月六日财政部税务总局发出）2794

关于中外合作经营企业进出口货物的监管和征免税的规定（一九八四年一月三十一日海关总署、财政部、对外经济贸易部发布）2795

海关总署、财政部、国家经委关于现有企业技术改造项目减免税审批问题的补充通知（1984年3月13日）2797

关于调整工业用盐免征盐税规定的通知（一九八四年三月三十日财政部发出）2798

海关总署、财政部、对外经济贸易部关于中外合资经营企业进出口货物的监管和征免税规定（一九八四年四月三十日海关总署、财政部、对外经济贸易部公布）2798

海关总署、财政部关于利用外国政府货款进口货物征免税问题的补充通知（1984年6月21日）2800

国务院批转财政部关于在国营企业推行利改税第二步改革的报告的通知（一九八四年九月十八日）2801

财政部关于在国营企业推行利改税第二步改革的报告2801

国营企业第二步利改税试行办法（1984年9月18日国务院批转财政部发布）2802

国营商业、粮食企业第二步利改税财务处理暂行规定（一九八四年九月二十九日财政部发布）2807

国营工交企业第二步利税财务处理暂行规定（一九八四年九月二十九日财政部发布）2810

关于无代价抵偿进口货物的征免税规定（1984年10月25日海关总署发布）2813

中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定（一九八四年十一月十五日国务院发布）2814

中华人民共和国海关对经营免税外汇商品业务的管理规定（1985年10月12日海关总署发布）2816

关于补税和退税所适用的税率的规定（1985年10月24日）2817

关于严格掌握对新产品减免税问题的通知（一九八六年一月八日）2818

关于对科学技术研究机构收入征税的暂行规定（一九八六年四月一日财政部发布）（（86）财税字第081号）2819

中华人民共和国九龙海关对进出深圳经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年四月一日九龙海关公布、施行）2820

中华人民共和国税收征收管理暂行条例（一九八六年四月二十一日）国发［1986］48号2824

税收征收管理若干具体问题的规定（一九八六年五月二十三日财政部发布）2828

国家经委、海关总署、财政部关于通信、港口、铁路、公路、机场引进技术、设备减免税办法的通知（1986年7月18日）2833

国家经委、海关总署、财政部关于通信、港口、铁路、公路、机场引进技术、设备减免税办法的通知（1986年7月18日）2837

附表二：进口通信、港口、铁路、公路、机场、专用设备准予减免税品种表2838

《全国发票管理暂行办法》（86）财税字第262号（一九八六年八月十九日财政部发布）2841

中华人民共和国厦门海关对进出厦门经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（1986年8月25日海关总署批准）2844

中华人民共和国汕头海关对进出汕头经济特区的货物、运输工具和行李物品的监管和征免税实施细则（1986年8月25日海关总署批准）2848

中华人民共和国拱北海关对进出珠海经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日拱北海关公布、实施）2851

中华人民共和国汕头海关对进出汕头经济特区的货物、运输工具和行李物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日汕头海关公布、施行）2856

中华人民共和国厦门海关对进出厦门经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（海关总署批准一九八六年九月二十日厦门海关公布、施行）2860

财政部贯彻国务院《关于鼓励外商投资的规定》中税收优惠条款的实施办法（一九八七年一月二十三日）2864

关于改进对工业企业自产自用产品、委托加工产品征税规定的通知（一九八七年三月二十四日财政部税务总局发出）2865

关于对国营华侨农（林）场、工厂免税期间免税资金核算和管理问题的规定（一九八七年三月二十六日财政部、国务院侨务办公室发布）2866

国务院关于严肃税收法纪加强税收工作的决定（1987年4月8日发布）国发［1987］29号2867

国家计委、海关总署、财政部关于轻纺工业重点产品出口基地专项投资项目进口设备减税的通知（1987年4月30日）2869

海关总署、财政部、对外经济贸易部关于外商投资企业进口货物的税收优惠政策执行中的若干具体问题的掌握原则的通知（1987年6月1日（87）署税字第564号发布）2869

中华人民共和国九龙海关对深圳经济特区内国营外币免税商场的管理试行办法（1987年8月1日海关总署批准1987年10月17日发布）2871

关于对工会系统有偿技术服务机构的所得征免所得税问题的通知（一九八七年十一月十七日财政部发出）2872

海关总署、财政部、国家经委关于执行企业技术改造税收优惠政策中的若干具体政策界限的通知（1987年12月29日）2873

关于外商承包工程、劳务作业或代购、代制设备、原材料价款准予扣除计算纳税的补充通知（1988年1月21日财政部税务总局发出）2874

关于对临时来华人员按实际居住日期计算征免个人所得税若干问题的通知（1988年3月5日财政部税务总局发出）2875

海关总署、财政部关于通过中国农业银行使用世界银行农村信贷项目贷款进口货物的税收优惠问题的通知（1988年3月17日）2876

关于对个人所得税若干免税所得项目的解释和对中方人员不再征收个人所得税的通知（1988年5月11日财政部发出）2877

关于加强税收工作的紧急通知（1988年5月14日国务院办公厅发出）2878

关于集中纳税工作若干问题的通知（1988年5月19日）2879

财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征免征企业所得税和工商统一税的暂行规定（中国财政部一九八八年六月十五日发布）2880

关于贯彻执行《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》有关税收规定若干问题的通知（1988年7月13日国家税务局发出）2881

关于贯彻执行《国务院批转国家经委关于推动引进技术消化吸收和国产化工作报告的通知》中有关进口税收优惠的通知（1988年7月15日）2883

关于对水利工程管理单位开展综合经营征免税问题的通知（1988年8月16日国家税务局发出）2884

关于严格减税免税管理的规定（试行）（1988年8月18日国家税务局发布）2885

关于糖价调整后征税问题的通知（1988年8月26日国家税务局发出）2887

中华人民共和国海口海关对进出海南经济特区的货物、运输工具、行李物品和邮递物品的监管和征免税实施细则（1988年9月17日海关总署批准1988年10月1日实施）2887

中华人民共和国海关对进口减税、免税和保税货物征收海关监管手续费的办法（1988年9月20日海关总署令第1号发布）2890

国务院办公厅转发国家税务局关于加强批发扣税工作请求的通知（1988年9月30日）2892

国家税务局关于加强批发扣税工作的请示（1988年8月29日）2892

国家税务局关于清理各类公司减免所得税的若干规定（1988年12月5日）（88）国税所字第002号2894

海关总署、国家税务局关于国家科委系统“八六三计划”项目进口货物税收优惠问题的通知（1988年12月15日）2894

国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定（1988年12月27日）国发（1988）85号2895

国务院办公厅转发国家税务局关于清理整顿和严格控制减税免税意见的通知（一九八九年一月三日）2897

关于清理整顿和严格控制减税免税的意见2897

国家税务局关于对承包商实行预扣纳税保证金的规定（1989年6月5日发布）2899

税务机关监察工作暂行规定（试行）（一九八九年六月九日国家税务局发布）2899

税务机关查处税务案件办法（试行）（1989年6月10日国家税务局发布）2905

关于改进中、小学进口教学专用微型电子计算机申请办理免税手续的通知（1989年6月20日）2909

国家税务局关于1989年新产品减免税有关事项的通知（1989年7月28日（89）国税流字第346号）2910

关于加强对缓税工作管理的通知（1989年8月17日）2910

关于征收和减免滞纳金若干问题的通知（1989年11月2日）2911

关于科研单位中试产品免征所得税问题的若干规定（89）国税所字第220号2912

国家税务局关于对专有技术使用费减征、免征所得税有关审批手续问题的通知（1990年3月13日）2914

关于福建沿海地区台商投资区减征、免征企业所得税和工商统一税问题的通知（1990年5月25日国家税务局发布）2915

财政部关于耕地占用税减免管理的暂行规定（1990年8月1日发布）2917

关于上海浦东新区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的规定2918

国务院办公厅转发国务院联合清理拖欠税款领导小组关于抓紧清理欠税几点意见的通知（1990年10月12日）2919

关于抓紧清理欠税的几点意见2919

关于利用外国政府和国际金融组织贷款进口货物改由单位的主管海关办理免税手续的通知（1990年11月29日海关总署发布）2921

关于改进集中纳税进料加工货物管理办法的通知（1990年12月22日）2922

最高人民检察院关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知（1991年1月18日 高检发〈1991〉5号）2923

中华人民共和国海关总署关于沿海开放城市和开放地区部分税收优惠政策继续延长执行的通知（1991年4月8日）2924

中华人民共和国海关对免税外汇商品业务的管理规定（1991年4月18日海关总署令第20号发布）2925

国务院办公厅转发国务院联合清理拖欠税款领导小组关于继续加强清理欠税工作请示的通知（1991年5月9日）2926

关于继续加强清理欠税工作的请示2926

中华人民共和国海关总署关于“八五”期间远洋渔业企业进口物品准予免税的通知（1991年6月1日）2928

最高人民检察院国家税务局关于建立偷税抗税案件备案、移送制度的通知（1991年10月21日 高检会〈1991〉32号）2929

国务院关税税则委员会、海关总署、财政部、国家税务局关于印发《关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定》的通知（税委〔1991〕7号）2930

附件：关于运用税收优惠推动技术引进结构优化的暂行规定2930

最高人民检察院最高人民法院国家税务局关于印发《关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定》的通知（1991年10月31日 高检会〈1991〉31号）2932

附：关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定2932

国务院批转国家税务局关于进一步推进依法治税加强税收管理报告的通知（1991年12月9日）2933

关于进一步推进依法治税加强税收管理的报告2933

中华人民共和国海关对中缅边境民间贸易的监管和税收优惠办法（1992年1月25日海关总署批准1992年2月1日实施）2936

国家税务局关于地质矿产部所属地质勘探单位征免税问题的函（1992年3月5日 国税函发〔1992〕496号）2938

最高人民法院最高人民检察院印发《关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释》的通知（1992年3月16日 法发〈1992〉12号 高检会〈1992〉5号）2939

附：最高人民法院最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释2939

最高人民法院最高人民检察院公安部国家税务局关于印发最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家税务局领导在联合新闻发布会上讲话的通知（1992年4月16日 国税发〈1992〉104号）2941

依法惩治偷税、抗税犯罪保障国家税收工作顺利进行在新闻发布会上的讲话最高人民法院副院长 林准（1992年4月10日）2941

最高人民检察院张思卿副检察长在新闻发布会上的发言（1992年4月10日）2945

公安部白景富副部长在新闻发布会上的讲话（1992年4月10日）2947

国家税务局金鑫惊长在新闻发布会上的发言（1992年4月10日）2949

中华人民共和国税收征收管理法（1992年9白4日全国人大通过，主席令第60号发布）2951

全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（1992年9月4日全国人大通过，主席令第61号发布）2958

海关对回国服务的留学人员购买免税国产汽车管理办法（1992年10月27日海关总署批准）2960

国家税务局关于《关联企业间业务往来税务管理实施办法》的通知（1992年10月29日 国税发〔1992〕237号）2961

国家税务局关于关联企业间业务往来税务管理实施办法2961

国家税务局关于出口卷烟实行在生产环节免征产品税的通知（1992年11月6日国税发〔1992〕214号）2962

国务院办公厅关于设立外币免税商店（场）有关问题的通知（国办发〈1993〉21号）2964

国家税务局国家体改委国务院经贸办财政部关于全民所有制工业企业为安置富余职工兴办的第三产业免征减征所得税的规定（1993年4月13日 国税发〔1993〕047号）2965

国家税务总局关于进一步加强涉外税收征收管理的通知（1993年6月14日 国税发〔1993〕005号）2966

国家税务总局关于进一步加强个体税收征管工作的通知（1993年6月24日 国税发〔1993〕020号）2968

国务院关于加强税收管理和严格控制减免税收的通知（国发〈1993〉51号）2970

最高人民检察院 国家税务总局关于在深圳设立打击骗取退税联合办公室的通知（国税发〔1993〕058号）2971

中华人民共和国国务院令第123号2972

中华人民共和国税收征收管理法实施细则2973

国家税务总局关于贯彻执行国务院文件加强税收管理严格控制减免税收的通知（1993年8月6日 国税发〔1993〕056号）2981

国家税务总局关于进一步加强清理欠税工作严格执行税收滞纳金制度的通知（1993年8月16日 国税发〔1993〕066号）2982

国家税务总局关于印发强化税收征管若干措施的通知（1993年8月11日 国税发〔1993〕060号发布）2983

国家税务局关于强化税收征管的若干措施2984

国家税务总局‘国家技术监督局关于在税务登记工作中查验全国统一代码证书的通知（1993年10月5日 国税发〔1993〕094号）2987

国家税务总局关于下发《国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定》的通知（1993年11月2日 国税发〔1993〕117号）2988

国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定2988

税务行政复议规则（1993年11月6日国家税务总局发布）2990

中华人民共和国厦门海关对进出厦门象屿保税区货物、物品和运输工具的监管和征免税实施细则（1993年11月13日海关总署发布）2997

国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知（193年12月3日 国税发〔1993〕130号）3001

国务院办公厅转发国家税务总局关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局实施意见的通知（1993年12月9日国办发〔1993〕87号）3003

关于组建在各地的直属税务机构和地方税务局的实施意见（一九九三年十二月四日国家税务总局）3003

国务院关于实行分税制财政管理体制的决定（1993年12月15日发布）3006

国务院关于调整进口小汽车关税税率和减免税政策的通知（1993年12月22日发布）3010

中华人民共和国发票管理办法（1993年12月12日经国务院批准，财政部12月23日发布）3011

中华人民共和国发票管理办法实施细则（1993年12月28日 国税发〈1993〉157号）3015

关于税收填票缴库有关事项的通知（1993年12月30日国家税务总局发布）3021

海关总署关于调整进口小汽车关税税率和进口小汽车减免税政策的公告（1994年1月1日）3022

国家税务总局关于交通部直属企业交纳所得税问题的通知（1994年3月9日 国税发〈1994〉068号）3022

国务院办公厅关于印发国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案的通知（1994年3月16日 国办发〔1994〕43号）3023

国家税务总局职能配置、内设机构和人员编制方案3024

财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知3026

附件：免征营业税的具体险种3027

财政部 国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知（1994年4月12日 （94）财税字第012号）3028

最高人民检察院 国家税务总局关于进一步加强税务检察工作保证新税制顺利实施的通知（1994年4月14日 高检会〈1994〉15号）3029

国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知（1994年8月1日 国税发〔1994〕179号）3031

国家税务总局关于中央、地方两套税务机构建立后税收征管有关问题处理意见的通知（1994年8月25日 国税发〔1994〕190号）3031

国家税务总局关于开展税务代理试点工作的通知（1994年9月16日 国税发〔1994〕211号）3033

国家税务总局关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知（1994年9月19日 国税发〔1994〕209号）3034

国务院办公厅转发财政部、中国人民银行、国家税务总局、海关总署关于抓紧清理企业欠税紧急请示的通知（国办发〔1994〕89号 一九九四年九月二十一日）3035

关于抓紧清理企业欠税的紧急请示3035

国家税务总局关于中央、地方税务机构分设后有关税务行政复议问题的通知（1994年9月22日 国税发〔1994〕212号）3037

司法部关于积极开展律师税务代理业务的通知（1994年10月18日 司发通（1994）084号）3038

税务代理试行办法（1994年10月19日 财政部）3038

国务院关于对宣传文化单位实行财税优惠政策有关问题的批复（国函〔1994〕118号）3043

国家税务总局关于加强城乡信用社所得税征管和财务管理工作的通知（1994年12月6日国税发〔1994〕251号）3044

关于印发《关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定》的通知（（94）财税字第089号）3044

附件：关于继续对宣传文化单位实行财税优惠政策的规定3045

中华人民共和国海关公告3047

税务行政应诉工作规程（1995年2月22日 国家税务局）3048

关于颁发《税务行政应诉工作规程（试行）》的通知（1995年1月19日国家税务总局发布）3051

税务行政应诉工作规程（试行）3051

中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正）3054

中华人民共和国主席令第四十二号3061

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定（1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）3062

财政税收财务大检查工作规定3062

国家税务总局关于从严审批税务师和税务代理机构的通知（1995年4月4日 国税发〔1995〕060号）3065

财政部 国家税务总局关于期初存货已征税款抵扣问题的通知（1995年4月27日 财税字〔1995〕42号）3066

国家税务局系统垂直管理暂行规定3068

国家税务总局关于印发《税务监察暂行规定》的通知3070

税务监察暂行规定3070

国家税务总局关于印发《税务人员违法违纪行政处分暂行规定》的通知3074

税务人员违法违纪行政处分暂行规定3074

国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知（1995年6月26日 国税发〔1995〕122号）3077

中华人民共和国海关公告3078

国家税务总局关于印发《税务人员廉洁自律若干规定》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕123号）3079

税务人员廉洁自律若干规定3079

国家税务总局关于印发《税务系统领导干部廉政责任制及考核办法》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕125号）3080

税务系统领导干部廉政责任制及考核办法3080

国家税务总局印发《关于各级税务机关和领导干部不准收受下级赔送的奖金、红包问题的实施意见》的通知（1995年7月4日 国税发〔1995〕126号）3081

关于各级税务机关和领导干部不准收受下级赔送的奖金、红包问题的实施意见3082

国家税务总局关于外商投资企业从事港口、码头等特定项目投资经营适用税收优惠问题的通知（1995年8月4日 国税发〔1995〕151号）3082

财政部国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知（1995年8月9日 财税字〔1995〕81号）3083

国家税务总局关于印发《税务执法监察暂行办法》的通知（1995年8月28日 国税发〔1995〕164号）3084

税务执法监察暂行办法3084

国家税务总局关于印发《税务机关特邀监察员工作暂行办法》的通知（1995年8月28日 国税发〔1995〕165号）3086

税务机关特邀监察员工作暂行办法3087

国家税务总局关于香港柏宁顿（中国）教育基金会首届“孺子牛金球奖”获得者免征个人所得税的函（1995年9月8日 国税函发〔1995〕501号）3088

财政部 国家税务总局关于党校的办企业执行校办企业税收政策的补充通知（1995年9月15日 财税字〔1995〕93号）3088

财政部 国家税务总局关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通知（1995年9月16日 财税字〔1995〕98号）3089

国家税务总局关于印发《税务监察案件调查处理办法》的通知（一九九五年十一月二十二日）3090

税务监察案件调查处理办法3090

国家税务总局关于印发《税务监察案件审理办法（试行）》的通知（一九九五年十一月二十二日）3095

税务监察案件审理办法（试行）3096

税务稽查工作规程（1995年12月1日 国家税务总局国税发226号发布）3098

国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定（1996年1月21日）3104

国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征范围意见的通知（国办发〔1996〕4号）3108

国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围的意见（一九九六年一月二十二日）3108

国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知（1996年1月30日）3109

国家税务总局关于执行税收协定对利息所得免税有关问题的通知（1996年2月9日 国税发〔1996〕29号）3110

国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知（1996年3月1日 国税发〔1996〕37号）3110

国家税务总局关于换发税务登记证件的通知（国税发〔1996〕46号）3112

国家税务总局关于换发税务登记证统一代码具体使用问题的通知（国税函〔1996〕165号）3114

财政部 国家税务总局关于非银行金融机构若干财税政策问题的通知（1996年3月19日 财税字〔1996〕13号）3115

财政部关于对贫困水库移民享受现行扶贫税收优惠政策问题的复函（1996年3月20日 财税字〔1996〕34号）3116

最高人民检察院 国家税务总局关于撤销打击骗税联合办公室的通知（高检会〔1996〕3号）3117

国家税务总局关于税务登记证式样的通知（1996年3月26日 国税函（1996〕131号）3117

附件：税务登记证材料及规格说明3118

财政部、国家税务总局关于调整“两金”清欠政策的通知（财综字〔1996〕8号）3119

国家税务总局关于换发税务登记证统一代码具体使用问题的通知（1996年4月14日 国税函〔1996〕165号）3119

关于在换发税务登记证工作中使用《全国组织机构统一代码证书》的通知（技监局综发〔1996〕114号）3120

国家税务总局关于加强外国企业税收征管协调配合的通知（1996年4月19日 国税发〔1996〕65号）3122

国家税务总局印发《国家税务总局关于进一步加强涉外税收管理工作的意见》的通知（1996年4月26日 国税发〔1996〕68号）3124

国家税务总局关于进一步加强涉外税收管理工作的意见3124

国家税务总局关于做好换发个体工商户税务登记证件工作的通知（1996年5月9日 国税函发〔1996〕229号）3126

国家税务总局关于印发《加强地方税收工作的意见》的通知（1996年5月27日 国税发〔1996〕81号）3127

加强地方税收工作的意见3127

国家税务总局关于世界银行、联合国直接派遣来华工作的专家享受免征个人所得税有关问题的通知（国税函〔1996〕417号）3130

财政部 国家税务总局关于对监狱、劳教企业继续免征城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税的通知（1996年7月17日 财税字〔1996〕64号）3131

国家税务总局关于进一步做好普通发票换版工作的通知（1996年8月1日 国税发〔1996〕137号）3131

国家税务总局关于涉外税务稽查工作贯彻《税务稽查工作规程》几个具体问题的通知（1996年8月2日 国税函〔1996〕468号）3132

国家税务总局关于加强农村税收征管工作的通知（1996年8月9日 国税发〔1996〕140号）3133

国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知（1996年9月17日 国税发〔1996〕161号）3134

国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（一九九六年九月二十日）3135

国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法（国税发〔1996〕177号；1996年9月27日）3135

税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法（试行）（国税发〔1996〕190号；1996年9月28日）3137

税务行政处罚听证程序实施办法（试行）（国税发〔1996〕190号；1996年9月28日）3138

国家税务总局关于出境口岸免税店经营国产品试行退（免）税办法的通知（1996年10月9日 国税发〔1996〕182号）3141

国家税务总局关于加强税收科研工作的意见（国税发〔1996〕185号 1996年10月17日）3142

财政部 国家税务总局关于体育彩票发行收入税收问题的通知（财税字〔1996〕77号 1996年11月7日）3144

国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复（1996年11月12日 国税函〔1996〕653号）3144

国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知（1996年11月13日 国税发〔1996〕206号）3145

人事部 国家税务总局关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知（1996年11月22日 人发〔1996〕116号）3145

注册税务师资格制度暂行规定3146

海关总署关于对备案审核合格的外商投资企业进口物资延长免税宽限期的紧急通知（1996年12月19日 署税〔1996〕1114号）3149

财政部关于印发《关于进一步整顿财税秩序切实强化财政监督的意见》的通知（财监字〔1997〕1号）3150

附件：关于进一步整顿财税秩序切实强化财政监督的意见3151

国家税务总局关于印发《1997年全国税收工作重点》的通知（1997年1月3日 国税发〔1997〕1号）3150

1997年全国税收工作要点3154

国家税务总局 中国人民银行关于明确“扣缴税款通知书”有效期限的批复（1997年1月10 国税函〔1997〕11号）3157

国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知（国办发〔1997〕1号）3158

关于深化税收征管改革的方案（国家税务总局 一九九七年一月一日）3158

财政部、国家税务总局关于宣传文化单位所得税政策的通知（1997年2月13日 财税字〔1997〕7号）3162

国家税务总局关于贯彻国务院办公厅转发深化税收征管改革方案的通知（1997年2月21日 国税发〔1997〕27号）3163

附件2：国家税务总局关于推进和深化城市税收征管改革的实施意见3164

附件3：国家税务总局关于推进和深化农村税收征管改革的实施意见3167

海关总署关于对重新审核的技术改造限下项目进口设备税收优惠宽限期准予延长的紧急通知（1997年3月10日 署税〔1997〕188号）3171

国家税务总局关于税务稽查工作中几个具体问题的批复（1997年3月13日 国税函〔1997〕147号）3172

财政部、国家税务总局关于铁路运输多种经营国有企业继续免征企业所得税的通知（1997年3月17日 财税字〔1997〕44号）3172

财政部 国家税务总局关于养路费铁路建设基金等13项政府性基金（收费）免征企业所得税的通知（1997年3月24日 财税字〔1997〕33号）3173

海关总署关于执行《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》、《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》的通知（1997年3月25日 署税〔1997〕227号）3173

海关总署关于1997年化肥、农药进口环节增值税征免税问题的通知（1994年4月1日 署税〔1997〕247号）3175

国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知（1997年4月8日 国税函〔1997〕186号）3176

国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知（1997年4月9日 国税发〔1997〕53号）3176

国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（1997年4月9日 国税发〔1997〕54号）3179

残疾人专用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准1997年4月10日海关总署发布）3179

科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定（1997年1月22日国务院批准 1997年4月10日海关部署发布）3180

国家税务总局关于开展推行使用税控收款机试点工作的通知（国税发〔1997〕88号 1997年5月27日）3182

关于对福利企业继续执行税收优惠政策的通知 财税字〔1997〕180号）3183

国家税务总局关于外国企业向境内转让无形资产取得收入征收营业税问题的通知 国税发〔1998〕4号3184

国家税务总局关于外国企业向境内转让无形资产取得收入征收营业税问题的通知 国税发〔1998〕4号3184

国家税务总局关于国有生产企业出口货物未取得法定退（免）税凭证税务处理问题的批复 国税函〔1998〕36号3184

海关总署关于对沈炳麟先生无偿捐赠毛衣予以免税的通知1998年1月22日 署税〔1998〕27号3184

国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业投资人防工程有关税收政策问题的通知1998年02月06日 国税函〔1998〕77号3185

国家税务总局关于具有出口经营权的连锁企业经营出口业务如何办理退税问题的批复1998年02月11日 国税函〔1998〕102号3185

国家税务总局关于电力部门向用户收取的供配电贴费是否征收企业所得税问题的批复1998年02月20日 国税函〔1998〕112号3186

国家税务总局关于进一步加强转让定价税收管理工作的通知 国税发〔1998〕25号3186

国家计划委员会、国家经济贸易委员会、对外贸易经济合作部、海关总署关于落实国务院调整进口设备税收政策有关问题的通知 计规划〔1998〕250号3189

关于对福利企业、学校办企业征收流转税问题的通知 财税字〔1998〕32号3192

财政部、国家税务总局关于美国船级社继续享受免税待遇的通知1998年03月04日 财税字〔1998〕35号3192

财政部、国家税务总局关于对国有森工企业减免原木农业特产税问题的通知1998年03月10日 财税字〔1998〕38号3193

国家税务总局、外交部文件关于印发《外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法》的通知 国税发〔1998〕38号3193

外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税暂行管理办法3194

国家税务总局关于民族自治地方的中央企业所得税减免审批权限的通知 国税发〔1998〕45号3195

国家税务总局关于调整纺织品出口退税率的补充通知 国税函〔1998〕164号3196

国家税务总局 财政部 国内贸易部 电子工业部 国家工商行政管理局关于在商业服务业娱乐业推行使用税控收款机的通知1997年5月20日 国税发〔1997〕65号3196

国家税务总局关于进一步做好耕地占用税征管工作的通知1997年5月14日 国税发〔1997〕81号3198

国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知1997年5月21日 国税发〔1997〕84号3199

财政部 国家税务总局关于对远洋渔业企业自捕水产品征免农业特产税问题的通知1997年7月4日 财税字〔1997〕72号3200

国家税务总局关于印发《个体工商户建账管理暂行办法》和《个体工商户定期定额管理暂行办法》的通知1997年6月19日 国税发〔1997〕101号3201

个体工商户建账管理暂行办法3201

个体工商户定期定额管理暂行办法3203

国家税务总局关于外商投资企业虚报亏损税务处理问题的通知1997年6月19日 国税发〔1997〕102号3206

国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知1997年6月20日 国税发〔1997〕103号3206

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法3207

国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知1997年6月20日 国税发〔1997〕104号3208

外商投资企业和外国企民得税汇算清缴工作规程3209

国家税务总局关于印发《城市合作银行税收、财务管理若干问题的处理规定》的通知1997年10月15日 国税发〔1997〕160号3211

城市合作银行税收、财务管理若干问题的处理规定3211

国家税务总局关于经营公用电话征收营业税问题的通知1997年10月11日 国税发〔1997〕161号3213

国家税务总局关于恢复新闻纸出口退税的通知1997年10月23日 国税发〔1997〕164号3213

国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知1997年10月31日 国税发〔1997〕167号3214

财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知1997年10月28日 财法字〔1997〕52号3215

附件：中华人民共和国契税暂行条例细则3215

财政部 国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知1997年11月11日 财税字〔1997〕97号3217

财政部 国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知1997年11月25日 财税字〔1997〕116号3218

附件：境外所得计征所得税暂行办法（修订）3219

财政部 国家税务总局关于集体企业清产核资中有关房产税印花税问题的通知1997年11月13日 财税字〔1997〕131号3221

财政部 国家税务总局关于国有农垦等企业缴纳企业所得税问题的通知1997年11月28日 财税字〔1997〕143号3221

国家计委 国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭《收费许可证》领购税务发票有关问题的通知1997年12月10日 计价费〔1997〕2450号3222

国家税务总局关于印发《资源税几个应税产品范围问题的解答》的通知1997年11月21日 国税函〔1997〕628号3223

财政部 国家税务总局关于铁道部所属单位恢复征收印花税问题的补充通知1997年12月22日财税字〔1997〕182号3224

财政部 国家税务总局关于免征、减征猪、牛、羊皮农业特产税问题的通知1997年12月11日 财税字〔1997〕186号3224

国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知1997年12月16日 国税发〔1997〕189号3225

企业所得税税前弥补亏损审核管理办法3225

国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知1997年12月16日 国税发〔1997〕190号3226

企业财产损失税前扣除管理办法3227

国家税务总局转发财政部《关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知》的通知1998年1月8日 国税函〔1998〕19号3228

财政部关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知1997年10月17日 财预字〔1997〕352号3228

财政部 国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知1998年8月14日 财税字〔1998〕116号3231

国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知1998年8月31日 国税发〔1998〕123号3232

国家税务总局关于调整烟叶和卷烟价格及税收政策的补充通知1998年9月9日 国税函〔1998〕524号3233