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第十一篇避税与反避税1757

第一章 避税与反避税的基本理论1757

一、新税制下企业的避税与防范1757

（一）新税制的基本框架与避税1757

（二）流转税的基本概况1762

（三）所得税的基本概况1771

（四）其它税的基本概况1780

（五）新税制与反避税要点1785

二、税收的流失与征管1789

（一）税收流失与征收管理的矛盾1789

（二）税收流失的形式1789

（三）税收流失的原因1791

（四）税收流失的后果1793

三、避税与反避税概论1794

（一）避税概念的界定1794

（二）对避税效应的分析1795

（三）对避税客观原因的分析1796

（四）对避税刺激因素的分析1800

（五）反避税管理的基本内容1807

（六）反避税的基本标准1808

（七）对反避税效应的分析1809

第二章国内避税与国际避税1811

一、国内避税1811

（一）避税问题的提出1811

（二）国内直接税的避税：转让定价避税1812

（三）国内直接税的避税：最大成本组合避税1813

（四）国内直接税的避税：技术改造时机选择避税1816

（五）国内直接税的避税：筹资技术避税1816

（六）国内直接税的避税：租赁避税1817

（七）国内直接税的避税：信托避税1817

（八）国内直接税的避税：新产品避税1818

（九）国内直接税的避税：横向联合避税1819

（十）国内间接税的避税：综合利用避税1819

（十一）国内间接税的避税：技术引进避税1820

（十二）国内间接税的避税：补偿贸易避税1821

（十三）国内间接税的避税：挂靠科研避税1822

（十四）国内间接税的避税：出口退税避税1823

（十五）国内避税的客观原因分析1823

（十六）国内避税的刺激因素分析1825

二、国际避税1827

（一）避税问题的提出1827

（二）国际避税之人的流动避税1828

（三）国际避税之人的非流动避税1830

（四）国际避税之货物的流动避税1831

（五）国际避税之流动与非流动结合避税1837

（六）国际避税之避税地综合利用避税1839

（七）国际避税：避免国际双重征税1841

（八）国际避税的客观原因分析1850

（九）国际避税的刺激因素的分析1851

三、三资企业的避税1856

（一）实物投资避税1856

（二）中资与外资合谋串通避税1857

（三）以转让出资为名变相抽回资金避税1857

（四）运用转让定价手法避税1857

（五）隐藏技术转让价款，逃避特许权使用费预提税1858

（六）逃避工程承包应纳的税收1858

（七）利用汇率变动差避税1859

（八）外商利用我国税收征管漏洞避税1859

（九）“三来一补”避税1860

（十）三资企业避税定量分析1861

（十一）结论1862

第三章 国内反避税与国际反避税1863

一、国内反避税1863

（一）反避税的必要性1863

（二）反避税的主要内容1863

（三）国内反避税的作用1865

（四）反避税标准1865

（五）国内反避税的防范1866

（六）完善税收制度1867

（七）通过加强反避税立法反避税1869

（八）通过规范转让定价反避税1877

（九）通过强化税收征管反避税1879

（十）通过税收情报交流反避税1885

（十一）通过提高征管人员素质反避税1889

二、国税的避税与反避税1891

（一）消费税的避税与反避税1891

（二）法人所得税的避税与反避税1898

（三）增值税的避税与反避税1902

三、地税的避税与反避税1907

（一）营业税的避税与反避税1907

（二）个人（经营）收入的避税与反避税1908

（三）其他各税种的避税与反避税1911

（四）国内反避税管理主要问题与税制改革1913

四、国际反避税1916

（一）国际反避税的防范1916

（二）通过法律措施反避税1916

（三）通过税收征管过程反避税1924

（四）反滥用税收协定的措施1927

五、主要西方国家的反避税1930

（一）美国国际税收基本框架及反避税措施1930

（二）英国反避税措施1942

（三）德国反避税措施1946

（四）法国反避税措施1953

第四章 国内偷税与国际偷税1960

一、国内偷税1960

（一）国内偷税的特点1960

（二）偷税的成因分析1962

（三）偷税受益与偷税成本的比较1965

（四）权力约束与约束权力1965

（五）反偷税措施1966

二、国际偷税1968

（一）国际偷税的概念1968

（二）国际偷税法之：隐报应纳税所得1969

（三）国际偷税法之：虚增投资数额，假报资金来源渠道1969

（四）国际偷税法之：乱列费用，虚增成本1970

（五）国际偷税法之：国际走私1970

第五章 国内反偷税与国际反偷税1972

一、制止偷税的一般措施1972

（一）报告的义务1972

（二）举证的责任1973

（三）法律措施1973

（四）预提税1974

二、国内反偷税1974

（一）国内偷税特点——操作的基础1974

（二）偷漏税成因与反偷税1976

（三）权力约束与约束权力1980

（四）反偷税管理的基本措施1980

三、国际反偷税1983

（一）特别条款1983

（二）针对居民个人的特殊措施1983

（三）针对公司的措施1984

（四）对非居民纳税人的特殊措施1985

第六章 国内节税与国际节税1987

一、国内节税的分析策划1987

（一）投资项目选择税策划1987

（二）融资租赁节税策划1991

（三）筹资节税策划1993

（四）风险性决策节税策化1994

（五）价格标准节税策划1996

（六）产销结构节税策划1997

二、国外节税的一般方法1999

（一）适时对策节税法1999

（二）优劣比较节税法1999

（三）所得分散节税法2000

（四）费用否定项目节税法2000

（五）损益临界点节税法2000

第七章 税负转嫁及其方法2002

一、税负转嫁概述2002

（一）什么是税负转嫁2002

（二）税负转嫁的基本方式2003

（三）税负转嫁与逃税避税的区别2007

（四）垄断性商品的税负转嫁2008

（五）关税转嫁2009

（六）税负转嫁的一般规律2011

二、税负转嫁的基本方法2013

（一）成本转嫁法2013

（二）税基转嫁法2015

（三）供求弹性调节法2015

（四）资本劳动力的鉴别运用法2016

（五）根据税收粘滞性掌握税负转嫁2017

（六）根据纳税对象确定2017

（七）税收如何转化为资本2018

第八章避税偷税的会计处理与查证2020

一、国内工商企业税务会计查证与调整2020

（一）关于企业隐匿销售收入的会计查证与调整2020

（二）关于分解销售收入以逃避纳税的会计查证与调整2021

（三）关于销售费用直接冲减销售收入以逃避纳税问题的查证与调整2022

（四）关于漏记、少记销售收入的查证与调整2022

（五）关于以专项工程坐支销售收入的查证与调整2023

（六）关于误转销售成本的会计查证与调整2023

（七）关于销售成本的随意性的查证与调整2024

（八）关于企业销售“甩账”的查证与调整2025

（九）关于销售退回中会计作弊的查证与调整2025

（十）关于将专项工程结算款混入“生产成本”的查证与调整2026

（十一）关于余料退库核算中会计错弊的查证与调整2027

（十二）关于调整材料成本差异结转核算中的会计错弊的查证与调整2028

（十三）关于错记材料成本差异发生额的查证与调整2029

（十四）关于将不应列入生产费用的罚息等款项挤占生产成本或费用的查证与调整2030

（十五）关于专项工程款通过往来账挤入生产费用的查证与调整2030

（十六）关于将国家资产购置费列入车间经费的查证与调整2031

（十七）关于不按规定结转产成品的查证与调整2031

（十八）关于串换实物偷漏税款的查证与调整2032

（十九）关于滥发、馈习自制产品偷漏税款的查证与调整2033

（二十）关于企业将产品误入“其他应收款”的查证与调整2033

（二十一）关于利用“预提费用”过渡核算销售成本的查证与调整2034

（二十二）关于虚列预提费用的会计错弊的查证与调整2034

（二十三）关于重复计提待摊费用的查证与调整2035

（二十四）关于营业外支出核算错弊的查证与调整2036

（二十五）关于企业联营分利中会计错弊的查证与调整2037

（二十六）关于转移利润的查证与调整2038

（二十七）关于隐匿直属单位利润偷漏税的查证与调整2040

二、三资企业税务会计查证与调整2041

（一）关于汇兑损益核算中的会计错弊的查证2041

（二）关于存货成本核算中会计错弊的查证与调整2042

（三）关于长期借款核算中的会计错弊查证与调整2043

（四）关于生产成本核算中会计错弊的查证与调整2043

（五）关于管理费用与销售费用核算错弊的查证与调整2044

（六）关于产品定价的会计错弊查证与调整2045

（七）关于坏账准备会计错弊的查证与调整2045

三、第三产业税务会计查证与调整2046

（一）关于银行财务收入管理及会计核算中的错弊查证与调整2046

（二）关于银行成本管理及会计核算中的错弊查证与调整2047

（三）关于保险公司截留代理理赔手续费等收入的查证与调整2048

（四）关于保费收入漏交营业税的查证与调整2048

（五）关于保险公司印花税方面会计错敝的查证与调整2049

（六）关于保险企业财务收入核算错弊的查证与调整2049

（七）关于保险企业财务支出会计错弊的查证与调整2050

（八）关于“旅行社净收入”核算错弊的查证与调整2051

（九）关于旅行社营业收入核算错弊的查证与调整2052

（十）关于旅游企业个人所得税核算错弊的查证与调整2052

（十一）关于港务管理收入会计核算错弊的查证与调整2053

（十二）关于港口企业成本核算错弊的查证与调整2053

（十三）关于远洋运输企业成本核算错弊的查证与调整2054

第九章 国际惯例2055

一、跨国纳税的国际规定2055

（一）独立劳务所得和非独立劳务所得的国际税规定2055

（二）税收无差别待遇及内容2062

（三）与不动产有关的国际征税2063

（四）非税收条约的功能2063

（五）对税收分配次序的国际规定2064

二、跨国公司的转让定价及税务处理上的国际惯例2065

（一）跨国公司转让定价产生的原因2065

（二）转让定价的目的2066

（三）对转让定价的税务处理上的惯例2069

三、国际社会处理偷税、避税的惯例2070

（一）主要发达国家和地区反避税措施2070

（二）国际社会反避税合作2073

四、国际社会反运用避税港立法及程序方法2083

（一）一般立法程序和方法2083

（二）日本避税港税制的实施程序及操作方法2086

第十章 避税与反避税的专题2088

一、税基侵蚀的原因与对策2088

（一）总题的提出2088

（二）税基侵蚀原因分析2088

（三）税基侵蚀对国家能力的影响2092

（四）防止税基流失对策研究2093

二、三资企业的避税与反避税2096

（一）问题的提出2096

（二）三资企业避税特点和方法2097

（三）我国针对三资企业反避税措施2100

三、跨国公司的避税与反避税2102

（一）问题的提出2102

（二）跨国企业国际避税产生的条件2103

（三）跨国企业国际避税办法2105

四、转让定价与国际避税2107

（一）国际避税产生原因2107

（二）国际避税与转让定价2108

（三）利用转让定价的非税务动机2109

（四）利用转让定价的税务动机2111

第十二篇税务行政法2115

第一章 总论2115

一、税务行政法的概念与渊源2115

（一）税务行政法的调整对象是税务机关和相对人在税收征收管理活动中所形成的行政关系2115

（二）税务行政法的目的在于实现税务机关的依法行政2115

（三）税务行政法是行政法的分支2115

二、税务行政法律关系2116

（一）税务行政法律关系的概念2116

（二）税务行政法律关系的构成要素2116

（三）税务行政法律关系的产生、变更和消灭2118

（四）税务行政法律关系的特点2119

三、税务行政法的基本原则2121

（一）税务行政法基本原则的概念2121

（二）税务行政合法原则2121

（三）税务行政合理原则2122

（四）税务行政法的特有原则2123

四、税务行政主体2123

（一）概述2123

（二）税务机关组织机构2126

（三）税务机关行政职权2129

五、税务行政行为2131

（一）概述2131

（二）具体税务行政行为2136

（三）抽象税务行政行为2151

（四）税务行政行为的法制化2153

六、税务管理2161

（一）征收管理2161

（二）税款征收2169

第二章 税收行政法律责任2175

一、行政法律责任2175

（一）法律责任的概念2175

（二）行政责任2177

（三）行政处分2184

二、税收行政法律责任2186

（一）纳税人的违法行为及法律责任2186

（二）扣缴义务人的法律责任2192

（三）税务代理人的法律责任2192

（四）税务人员的法律责任2192

（五）其他人员的法律责任2193

第三章 税务行政处罚2194

一、概述2194

（一）《中华人民共和国行政处罚法》的颁布实施为税务行政处罚提供了法律依据2194

（二）税务行政处罚的概念，特点和原则2210

二、税务行政处罚实施机关与相对人2221

（一）税务行政处罚的实施机关2221

（二）税务行政处罚的相对人2227

三、税务行政处罚的管辖2231

（一）税务行政处罚管辖的概念和意义2231

（二）税务行政处罚管辖的种类2231

四、税务行政处罚的适用2234

（一）税务行政处罚适用的概念和原则2234

（二）税务行政违法行为的构成要件2237

（三）税务行政处罚的具体适用2241

（四）税务行政处罚的时效2244

五、税务行政处罚的种类与设定2245

（一）税务行政处罚的种类2245

（二）税务行政处罚的设定2251

六、税务行政处罚程序2256

（一）概述2256

（二）简易程序2258

（三）一般程序2260

（四）税务行政处罚听证程序2271

七、税务行政处罚的规范与调整2275

（一）税务行政的规范与调整2276

（二）税务行政处罚制度的规范与调整2279

（三）税务行政处罚程序的规范与调整2281

八、税务行政处罚法律责任2283

（一）税务机关及税务人员违反行政处罚法的法律责任2283

（二）《税收征管法》及其他税收法规规定的税收行政违法法律责任2284

（三）税务行政处罚法律责任的追究2285

九、税务行政处罚文书2285

（一）税务行政处罚告知书2285

（二）税务行政处罚陈述申辩书2286

（三）证据保全申请审批书2288

（四）听证要求书2289

（五）听证通知书2289

（六）不予听证通知书2290

（七）要求主持人回避申请书2290

（八）延期或分期缴纳罚款申请审批书2291

附：税务行政处罚文书样本2292

（一）×××税务局税务行政处罚告知书2292

（二）税务行政处罚陈述申辩书2292

（三）×××税务局证据保全申请审批书2293

（四）听证要求书2293

（五）×××税务局听证通知书2294

（六）×××税务局不予听证通知书2294

（七）要求听证主持人回避申请书2295

（八）延期或分期缴纳罚款申请审批书2295

第四章 税收保全措施、强制执行措施及税务争议2296

一、税收保全措施2296

（一）税收保全措施的概念和特征2296

（二）税收保全措施的对象和条件2296

（三）税收保全措施的种类及其相应操作程序2297

二、税收强制执行措施2302

（一）税收强制执行措施的概念2302

（二）税收强制执行措施的特征2305

（三）税收保全措施与税收强制执行措施的区别2305

（四）税收强制执行措施的原则2306

（五）税收强制执行措施的种类和方法2307

（六）税收强制执行措施的程序2308

（七）申请人民法院强制执行2311

（八）有关税收保全措施和税收强制执行措施的改进意见2312

三、税务争议2312

（一）税务争议的概念2312

（二）税务争议的特征2313

（三）税务争议的处理2313

第五章 税务行政复议2315

一、概述2315

（一）行政复议概述2315

（二）税务行政复议概述2322

二、税务行政复议的受案范围2327

（一）行政复议的范围2327

（二）税务行政复议的范围2333

三、税务行政复议机构2337

（一）行政复议机构的设置2337

（二）税务行政复议机构的设置2338

四、税务行政复议的管辖2340

（一）行政复议管辖2340

（二）税务行政复议的管辖2342

五、税务行政复议的参加人2345

（一）行政复议参加人2345

（二）税务行政复议的参加人2349

六、税务行政复议的申请与受理2353

（一）行政复议的申请和受理2353

（二）税务行政复议的申请与受理2355

七、税务行政复议的审理与决定2359

（一）行政复议的审理与决定2359

（二）税务行政复议的审理与决定2362

八、税务行政复议案例精选2375

（一）某设计院对征税不服复议案2375

（二）某商场对认定纳税人不服复议案2376

（三）某罐头厂对临时异地销售产品征税复议案2377

第六章 税务行政诉讼2379

一、概述2379

（一）行政诉讼概述2379

（二）税务行政诉讼概述2387

二、税务行政诉讼的受案范围2390

（一）行政诉讼受案范围2390

（二）税务行政诉讼的受案范围2399

三、税务行政诉讼管辖2400

（一）行政诉讼管辖2400

（二）税务行政诉讼的管辖2406

四、税务行政诉讼的参加人2407

（一）行政诉讼参加人2407

（二）税务行政诉讼参加人2419

五、税务行政诉讼程序2422

（一）行政诉讼程序2422

（二）税务行政诉讼程序2442

六、税务行政诉讼的费用2448

（一）税务行政诉讼费用的收费范围和标准2448

（二）税务行政诉讼费用的预交2449

（三）税务行政诉讼费用的负担2449

（四）税务行政诉讼费用的减免2449

七、税务行政诉讼案例精选2450

（一）杨某不服征税诉讼案2450

（二）赵某不服税务机关查封商店、扣押商品诉讼案2452

（三）虽然有理执法不当也违法2453

第七章 税务行政应诉2455

一、应诉税务机关在税务行政诉讼中的权利和义务2455

（一）应诉税务机关的确定2455

（二）应诉税务机关（即被告）的诉讼权利和诉讼义务2459

二、税务行政应诉前的准备2464

（一）应诉前的思想准备2464

（二）应诉前的事实准备2465

三、出庭应诉2476

（一）开庭审理2477

（二）应诉人员在庭审中的活动2478

四、税务行政诉讼的上诉、申诉和执行2487

（一）被诉税务机关的上诉2487

（二）被诉税务机关对原告上诉的答辩2489

（三）被诉税务机关的申诉2489

（四）执行人民法院的判决2490

第八章 税务行政赔偿2493

一、概述2493

（一）行政赔偿概述2493

（二）税务行政赔偿概述2501

二、税务行政赔偿范围2504

（一）行政赔偿范围2504

（二）税务行政赔偿范围2511

三、税务行政赔偿请求人与税务行政赔偿义务机关2515

（一）行政赔偿请求人与赔偿义务机关2515

（二）税务行政赔偿请求人和税务行政赔偿义务机关2518

四、税务行政赔偿程序2520

（一）行政赔偿程序2520

（二）税务行政赔偿程序2524

五、税务行政赔偿的方式，标准与费用2528

（一）行政赔偿的方式，标准与费用2528

（二）税务行政赔偿方式、计算标准和赔偿费用2532

第九章 税务行政执法监督与税务监察2536

一、税务行政执法监督2536

（一）税务行政执法监督概述2536

（二）税务行政执法监督的内容和方法2538

（三）税务行政执法监督程序与行政与责任2539

二、税务监察2540

（一）税务监察的概念和任务2540

（二）税务监察的原则和作用2541

（三）现行税务监察制度2543

（四）税务监察案件的调查与审理2545

（五）强化监察，确保清廉2551

第十章 税务行政法法律文书2555

一、受理税务案件登记表2555

二、税务违章案件的立案报告2555

三、非立案税务案件处理登记表2556

四、税务案件管辖权裁定申请书2557

五、税务案件管辖权裁定书2557

六、税务案件调查报告2557

七、税务违章案件审议处理报批单2558

八、税务处理决定书2558

九、税务案件检查终结报告2558

（一）标题2559

（二）首部2559

（三）尾部2559

十、税务处罚文书2559

十一、税务违章处理书回单2560

十二、违章案件审理报告2560

十三、撤销案件决定书2560

十四、税务违章案件移送文书2561

十五、税务处罚强制执行申请书2562

十六、吊销营业执照提请书2562

十七、停业整顿提请书2563

十八、暂停支付存款通知2563

十九、解除暂停支付存款通知书2564

二十、查封（扣押）证2565

二十一、查封商品、货物、财产清单2566

二十二、扣押商品、货物、财产专用收据2567

二十三、解除查封（扣押）通知书2568

二十四、扣缴税款通知书2569

二十五、拍卖商品、货物、财产决定书2570

二十六、税务行政复议申请、委托及撤回申请文书2571

（一）税务行政复议申请书2571

（二）复议授权委托书2571

（三）撤回复议申请书2572

（四）法定代表人身份证明书2572

二十七、税务行政复议案件的立案、受理文书2573

（一）税务行政复议案件立案审批表2573

（二）受理复议通知书2573

（三）不予受理裁决书2574

（四）复议申请副本送达通知单2574

二十八、停止复议、限期补正文书2575

二十九、税务行政复议答辩通知书2575

三十、税务行政复议决定书2575

三十一、税务行政复议文书的送达2576

三十二、税务诉状2577

三十三、税务诉讼答辩状2578

三十四、税务诉讼行政判决书2578