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第一篇税法基础知识3

第一章税法的前提条件—税收3

一、税收概述3

（一）税收的起源3

（二）税收的发展3

（三）税收的概念4

（四）税收的本质特征5

（五）税收与其它财政收入形式的具体区别7

（六）社会主义税收的必要性10

（七）社会主义税收的性质12

二、税收的职能与作用14

（一）税收的职能14

（二）税收的作用17

三、税收的根据与原则24

（一）税收的根据24

（二）税收的原则28

四、税制要素35

（一）税收制度35

（二）税收制度的基本要素36

（三）税收制度的其他要素40

五、税制结构与税收分类43

（一）税制结构43

（二）税收的分类49

六、税收的负担与转嫁54

（一）税收负担54

（二）税负的转嫁58

七、税收政策67

（一）制定税收政策的必要性及指导思想67

（二）税收政策的具体内容69

（三）税收政策的实现73

（四）通货膨胀与税收政策76

（五）税收政策的理论与发展78

（六）税收政策的局限性80

八、国际税收概述81

（一）国际税收的基本内容81

（二）国际税收的产生与发展83

（三）税收管辖权及国际双重征税的处理85

第二章税法概论91

一、税法概述91

（一）税法的概念91

（二）税法的特征93

（三）税法与税收的关系及税法的调整94

（四）税法的地位及与其他法律的关系95

（五）税法的渊源与效力99

（六）税法的作用102

（七）税法的分类104

二、税法的产生与发展109

（一）我国税法的历史沿革109

（二）国外税法的产生与发展111

（三）新中国税法的产生与发展113

（四）1994年税制改革和我国现行税制结构122

三、税法的基本原则131

（一）税法的法定性原则131

（二）税法的公平性原则137

（三）征纳双方的合作信赖原则146

（四）统一税法、合理分权的原则147

四、税收立法148

（一）税收立法的原则148

（二）税收的立法权限和程序151

（三）税收立法的变革154

（四）税收立法程序的变革157

（五）税收立法技术的改进159

（六）税收立法权限的划分163

（七）税法解释及税法解释权的确定168

五、税收基本法的制定170

（一）税收基本法的认识170

（二）税收基本法的立法内容171

（三）税收基本问题立法的国际比较175

（四）我国税收基本法立法目标选择及其基本框架184

六、税收法律关系187

（一）税收法律关系的概念187

（二）税收法律关系的性质188

（三）税收法律关系的特征191

（四）税收法律关系的要素193

（五）税收法律关系的产生、变更和终止195

（六）税收法律关系的保护197

七、税收法制198

（一）税收法制的意义198

（二）税收法规的作用199

（三）税收法制的内容200

（四）建立健全我国税收法制体系204

第三章税收程序法211

一、税收程序法概述211

（一）税收程序法的地位211

（二）税收征管法的立法宗旨211

（三）税收征管法的适用范围和框架结构215

（四）税收征管法的内容216

二、征管法的性质及其在整个税法体系中的地位和作用221

（一）征管法的性质221

（二）征管法在整个税法体系中的作用222

三、征管法的进步与不足223

（一）《征管法》的进步223

（二）《征管法》的不足之处227

四、树立全员纳税意识，努力贯彻征管法229

第四章税务代理制度230

一、税务代理概述230

（一）税务代理的概念230

（二）税务代理产生的条件231

（三）我国实行税务代理制的必要性232

（四）在我国实行税务代理的客观条件233

（五）税务代理的种类235

（六）税务代理的特点235

（七）税务代理的原则236

（八）税务代理的业务范围236

二、税务代理的工作程序237

（一）基本程序237

（二）委托代理协议书237

（三）税务代理计划239

三、税务代理机构239

（一）税务代理机构的外部管理239

（二）税务代理机构的内部管理241

（三）税务代理机构业务的开展与拓展245

四、税务代理人246

（一）税务师资格条件246

（二）税务师资格考试246

（三）税务师资格认定247

五、税务代理关系247

（一）税务代理关系的概念247

（二）税务代理关系的确立248

（三）税务代理委托合同及其要求249

（四）税务代理关系的终止249

六、税务代理的法律责任250

（一）税务代理人的权利250

（二）税务代理人的义务251

（三）税务代理人的代理责任251

七、税务代理与税务管理的关系252

（一）税务代理与税务管理的区别252

（二）税务代理与税务管理的联系252

八、国外税务代理制度253

第五章税务执法机构255

一、税务机构的概况255

（一）税务机构设置的概况255

（二）我国税务机构的沿革255

二、国家税务总局的职能、职责和内设机构260

（一）国家税务总局的任务和职能260

（二）国家税务总局的主要职责260

（三）国家税务总局的内设机构及其分管的工作261

三、地税局263

（一）概述263

（二）省、自治区、直辖市地税局263

（三）副省级城市地税局266

（四）地（市、州、盟）地税局267

（五）县（市、旗）地税局268

四、海关总署269

（一）机构设置269

（二）主要职责269

第六章税收管理体制270

一、税收管理概述270

（一）税收管理的概念270

（二）税收管理的任务和原则270

（三）税收管理的方法271

二、税收管理体制概述272

（一）税收管理体制的概念272

（二）建立税收管理体制的原则273

三、税收管理体制的历史沿革274

（一）1979年以前的税收管理体制274

（二）1992年分税制试点276

（三）1994年分税制改革的背景281

（四）分税制的方案288

（五）对分税制改革的认识295

（六）新税制与分税制的衔接300

四、其它一些国家的分税制302

（一）美国的分税制302

（二）德国的分税制305

（三）日本的分税制308

（四）法国的分税制311

（五）英国的分税制312

（六）韩国的分税制313

（七）澳大利亚的分税制315

（八）加拿大的分税制318

（九）印度的分税制321

（十）印度尼西亚的分税制323

五、国外分税制的经验323

（一）按市场经济的原则和公共财政理论确定各级政府的事权和支出范围323

（二）按保证中央多收的原则划分税种326

（三）按财权与事权相统一的原则确定中央对地方的转移支付330

（四）完善的法规体系是分税制正常运行的重要保证337

第七章税法中的税收计划、会计、统计340

一、税收计划340

（一）税收计划的概念与内容340

（二）税收计划的作用341

（三）经济税源调查341

（四）税收计划的编制344

（五）税收计划的执行347

二、税收会计管理351

（一）税收会计管理的意义351

（二）税收会计的核算对象、结账基础和会计体系352

（三）税款征解入库与监督353

（四）税收会计的核算355

三、税务统计管理360

（一）税务统计管理的意义和特点360

（二）税务调查361

（三）税务统计资料的整理及运用362

（四）税务统计报表的种类和内容363

（五）税务统计报表填制要求和审核365

（六）税务统计的分析366

第八章发票的法定管理和欠、偷、抗税及其税收稽核的法律规定368

一、我国发票管理的法律规定368

（一）我国发票管理制度的发展变化368

（二）发票的范围、种类和联次370

（三）发票的印制、领购、开具、保管、检查及发票违法行为的规定371

（四）发票的主管机关376

二、欠、偷、抗税及其税收稽核的法律规定377

（一）欠税的界定及其处置办法的规定377

（二）偷税的界定及其处置办法的规定379

（三）骗取出口退税的界定及其处置办法的规定380

（四）抗税的界定及其处置办法的规定383

（五）税收稽核的规定386

第二篇增值税法391

第一章概述391

一、增值税基本原理391

（一）增值税的概念391

（二）增值税的产生和发生393

（三）增值税的特征394

（四）增值税的优点394

（五）增值税的分类394

二、增值税税制的主要构成要素396

（一）合理的增值税制的标准396

（二）实施增值税面临的主要政策选择397

三、我国增值税的改革402

（一）改革后增值税法的主要特征402

（二）改革后增值税法的进步403

（三）改革后的增值税法的不足405

四、我国现行增值税征收制度408

（一）纳税义务人408

（二）征税范围和课税对象409

（三）税目和税率410

（四）起征点411

（五）计税方法411

（六）计税依据411

（七）纳税义务发生的时间412

（八）纳税期限412

（九）纳税地点413

（十）减税和免税413

（十一）应纳税额的计算415

（十二）征收管理416

第二章增值税的主要内容417

一、增值税的纳税人417

（一）纳税人的相关概念417

（二）一般纳税人和小规模纳税人的认定422

（三）增值税纳税人的管理425

二、增值税的征税范围429

（一）增值税征税范围的一般规定429

（二）增值税征税范围的特殊规定431

（三）增值税征税范围的一些具体规定433

（四）增值税适用低税率货物的具体范围434

三、增值税税率及计税依据437

（一）增值税税率437

（二）增值税的计税依据441

四、增值税应纳税额的计算446

（一）应纳税额计算中的几个概念446

（二）销售额的确定447

（三）销项税额的确定449

（四）进项税额的确定450

（五）应纳税额的计算公式452

第三章增值税的征收管理454

一、增值税纳税人的认定及管理454

（一）增值税一般纳税人的概念454

（二）认定增值税一般纳税人资格的意义454

（三）增值税一般纳税人的认定申请和审批455

（四）增值税一般纳税人的验审458

（五）增值税一般纳税人的权力和义务459

二、增值税纳税申报及管理459

（一）增值税纳税申报的主要内容459

（二）增值税纳税义务发生的时间459

（三）增值税纳税申报的期限460

（四）增值税纳税申报要求报送的资料460

（五）增值税纳税申报资料的格式及填报要求460

（六）增值税纳税地点469

三、增值税期初存货已征税款的管理470

（一）期初存货已征税款的概念470

（二）实行期初存货已征税款分期抵扣的目的470

（三）计算期初存货已征税款的范围471

（四）期初存货已征税款的计算公式471

（五）期初存货已征税款的核定472

（六）期初存货已征税款的审批抵扣473

四、增值税减免退税的管理476

（一）增值税减免退税的原则476

（二）法定减免税政策及其管理476

（三）临时减免税政策及其管理478

（四）先征后退政策及其管理480

（五）外商投资企业超税负返还政策及其管理482

五、增值税违章处罚483

（一）增值税纳税人认定的违章处罚483

（二）增值税纳税申报的违章处罚484

（三）增值税期初存货处理的违章处罚485

（四）增值税减免退税的违章处罚485

第四章增值税专用发票486

一、增值税专用发票概述486

（一）增值税专用发票的概念486

（二）增值税专用发票的特点和作用486

（三）凭增值税专用发票抵扣税额制度的选择487

（四）增值税专用发票的票面内容488

（五）增值税专用发票的版式种类490

（六）增值税专用发票的防伪标记492

（七）增值税专用发票的印色493

（八）增值税专用发票的改版493

二、增值税专用发票的开具494

（一）增值税专用发票开具的范围及对象494

（二）增值税专用发票票面开具要求495

（三）增值税专用发票开具时限499

（四）增值税专用发票汇总开票方法500

（五）纳税人取得价外收费的开票方法501

（六）纳税人发生销货退回及销售折让的开票方法502

（七）纳税人临时外出经营的开票方法504

（八）纳税人使用电子计算机的开票方法505

（九）为小规模纳税人代开专用发票的方法506

三、增值税专用发票的管理508

（一）增值税专用发票的印制管理508

（二）增值税专用发票的使用管理513

（三）增值税专用发票的领购及保管管理518

（四）增值税专用发票的抵扣管理522

（五）增值税专用发票的运输存储缴销和短失处理524

（六）增值税专用发票的稽核检查526

（七）增值税专用发票的违章处罚532

第五章增值税有关表格票据的填制539

一、一般税收表格的填制539

（一）我国现行税收体系一览表539

（二）税务登记表的填制541

（三）纳税申报期限一览表543

二、增值税有关表格的填制545

（一）增值税应纳税额的计算表545

（二）增值税一般纳税人申请认定表的编制546

（三）增值税小规模纳税人申请代开专用发票审批表的填制547

（四）福利企业退还增值税税额申请表的填制549

（五）增值税一般纳税人的纳税申报表的填制550

（六）增值税小规模纳税人的纳税申报表的填制551

（七）增值税专用发票的填制和使用552

（八）一般增值税退税申请书的填写554

（九）应交增值税明细表的填制555

第六章增值税会计核算557

一、增值税计算的基本原理557

（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算557

（二）增值税小规模纳税人应纳税额的计算560

二、增值税一般纳税人会计处理的基本规定560

（一）会计科目的设置560

（二）账务处理的方法561

（三）会计报表的要求563

（四）账户的示范格式564

（五）外商投资企业增值税核算的特别规定565

三、增值税一般纳税人进项税额的核算566

（一）增值税一般纳税人进项税额的概念566

（二）增值税一般纳税人核算进项税额应遵循的原则566

（三）增值税一般纳税人国内一般采购进项税额的核算568

（四）增值税一般纳税人进口货物进项税额的核算572

（五）增值税一般纳税人购进农产品和废旧物资进项税额的核算572

（六）增值税一般纳税人支付运输费用进项税额的核算573

（七）增值税一般纳税人购进应税劳务进项税额的核算575

（八）增值税一般纳税人兼营业务进项税额的核算575

（九）增值税一般纳税人外部转入货物进项税额的核算576

（十）增值税一般纳税人其他情况下进项税额的核算577

四、小规模纳税人应纳增值税的核算578

（一）小规模纳税人应纳增值税的计算578

（二）小规模纳税人应纳税额的计提及期解缴的账务处理578

五、增值税一般纳税人期初存货已征税款的核算579

（一）1993年年末账簿报表体现的存货中已征税款的确定579

（二）1994年1月1日前购进货物，在1994年1月1日以后才收到发票，该项货物已征税款的确定581

（三）1994年以前销售的货物，发生退货的，其已征税款的确定582

六、增值税一般纳税人进项税额转出的核算583

（一）购进货物登记进项税额后改变用途583

（二）购进货物登记进项税额后发生非正常损失584

（三）企业在产品、产成品发生非正常损失584

（四）进项税额需要调整的其他情形585

七、增值税一般纳税人销项税额的核算585

（一）采取直接收款方式销售货物销项税额的核算585

（二）采取赊销和分期收款方式销售货物销项税额的核算587

（三）委托代销售货款和销售代销货物销项税额的核算587

（四）增值税一般纳税人视同销售货物销项税额的核算590

（五）增值税一般纳税人混合销售销项税额的核算591

（六）增值税一般纳税人兼营行为销项税额的核算592

（七）价外费用销项税额的核算592

（八）包装物销项税额的核算593

（九）增值税一般纳税人其他方式销货物销项税额的核算594

（十）出口货物预征税款的核算595

（十一）销售自己使用过的物品增值税的核算596

（十二）纳税人外出经营增值税核算597

八、增值税一般纳税人应纳税额的核算598

（一）增值税免税的核算598

（二）增值税欠税的核算600

（三）《应交增值税明细表》的编制603

九、增值税一般纳税人税务检查后的账务调整605

（一）查补的税款属于销项税额问题605

（二）查补的税款属于进项税额问题608

（三）查补的税款属于其他情形的问题610

第七章增值税的检查612

一、增值税检查的意义、特点及主要内容612

（一）增值税检查的意义612

（二）增值税检查的主要特点613

（三）增值税检查的主要内容614

二、增值税稽查对象的筛选616

（一）增值税稽查对象筛选的原则616

（二）增值税稽查对象筛选的方法616

三、增值税纳税义务人的确定618

（一）增值税纳税义务人的基本规定618

（二）如何确定纳税义务人618

四、增值税销项税额的检查621

（一）销售行为的确认621

（二）销项税额的会计核算及检查要点624

（三）一般方式销售货物的检查626

（四）混合销售和兼营销售的检查638

（五）以物易物，还本销售的检查642

（六）视同销售的检查645

（七）价外费用的检查653

（八）包装物的检查655

（九）固定资产销售的检查658

（十）代销业务的纳税检查659

（十一）企业将货物移送驻外地机构用于销售的纳税检查661

（十二）企业将自产货物用于非增值税应税项目、本企业基本建设、集体福利或个人消费，未做视同销售处理的纳税检查661

（十三）用于投资、分配货物的纳税检查663

（十四）关于纳税义务发生时间的查664

五、增值税进项税额的检查665

（一）进项税额的会计核算665

（二）进项税额核算易出现的问题及检查要点669

（三）进项税额的检查670

六、“应交税金”账户的稽查683

（一）增值税稽查中的“查获额”683

（二）关于“应交税金——应交增值税”明细账的检查684

七、期初存货已征税款的检查687

（一）期初存货已征税款的确认687

（二）期初存货已征税款调整和抵扣的有关政策规定688

（三）期初存货已征税款确认与抵扣的检查689

八、查补税款的调账692

（一）查补税款调账的原则和方法692

（二）调账的具体操作695

第三篇消费税法709

第一章概述709

一、消费税的概念特点和作用709

（一）消费税的概念及特点709

（二）消费税的作用711

二、开征消费税的历史背景及意义713

（一）开征消费税的特定历史背景713

（二）消费税有别于其他税种714

（三）开征消费税的意义715

三、国际上对消费税的不同征收情况717

（一）国际上对消费税的不同观点717

（二）其他国家征收消费税的情况718

四、消费税立法的立法宗旨与指导原则719

（一）消费税的立法宗旨719

（二）消费税立法的指导原则719

五、正确认识我国消费税的立法情况720

（一）消费税法的进步720

（二）消费税法的不足之处721

六、本章疑难问题721

（一）消费税的适用范围与原产品税、增值税有什么不同721

（二）纳入消费税征收范围的应税消费品过去实行产品税、增值税时的征免税规定是否继续有效722

（三）实行消费税以后，原来对烟、酒征收专项收入的规定是否保留722

（四）实行新税制后，原来对彩色电视机、小汽车征收的特别消费税是否继续执行722

（五）生产应税消费品的外商投资企业和外国企业税制改革后税负增加怎样解决723

第二章消费税的内容724

一、消费税的纳税义务人724

（一）消费税纳税义务人的一般规定724

（二）消费税纳税义务人的特殊规定724

（三）对外资企业的有关规定725

二、消费税的征税范围725

（一）消费税课税对象的确定725

（二）消费税征税范围的基本规定725

（三）消费税的具体征税范围726

三、消费税的税目税率734

（一）消费税税目设置原则734

（二）消费税的税率734

四、消费税的计税依据和计征方法737

（一）计税依据737

（二）计征方法741

（三）消费税计算征收实例解析748

（四）分行业消费税计算举例749

五、消费税的纳税环节754

（一）消费税纳税环节的具体规定755

（二）有关消费税纳税环节的特殊规定756

六、本章疑难问题756

（一）怎样理解消费税暂行条例中的“在中华人民共和国境内”756

（二）从事锻压金、铸金、复合金首饰零售业务的单位和个人是不是金银首饰消费税的纳税义务人757

（三）消费税税目列举的具体征税项目有哪些757

（四）我国消费税课征范围有哪些补充规定762

（五）对痱子粉、爽身粉是否征收消费税762

（六）雪茄型卷烟应按哪个税目征税763

（七）对用货车底盘改装的客车是否征收消费税763

（八）对农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎是否征收消费税763

（九）对轻便摩托车和自行车通用轮胎是否征收消费税763

（十）对废旧轮胎翻新应怎样征收消费税763

（十一）对出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税763

（十二）饮食业、商业、娱乐业生产碑酒是否应缴纳消费税763

（十三）怎样确定以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒的适用税率763

（十四）怎样确定用粮食、薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒的适用税率763

（十五）怎样确定用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒的适用税率764

（十六）怎样确定以外购已税酒和酒精生产的酒的适用税率764

（十七）怎样确定配制酒、泡制酒的适用税率764

（十八）无醇啤酒、啤乐产品适用哪种税率764

（十九）酒类生产企业将粮食白酒和复制酒、粮食白酒和薯类白酒组成成套消费品销售，适用税率怎样确定764

（二十）以纳税人销售额为计税依据，销售额的确定有哪些特殊规定765

（二十一）为什么要对销售价格偏低的应税消费品核定计税价格766

（二十二）为什么规定对列举的8种应税消费品可以扣除外购或委托加工应税消费品已缴税款计征消费税766

（二十三）购进应税消费品后再销售是否应征收消费税，已纳税款能否扣除767

（二十四）消费税税目表中的鞭炮焰火征收范围有哪些？767

（二十五）消费税条例中的小汽车，摩托车具体的征收范围是哪些？767

（二十六）自产的汽车轮胎安装到自产的小汽车上销售，是否属于组成成套应税消费品的销售行为769

（二十七）为什么消费税对卷烟按照甲、乙两类标准来划分769

（二十八）对卷烟征收消费税是否允许扣除过滤嘴、包装物计税769

（二十九）对用于本企业连续生产卷烟的自己加工的烟丝是否征收消费税770

（三十）对卷烟生产企业联营返利收入是否征收消费税770

（三十一）为什么对酒不能扣除包装物征税770

（三十二）“酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金应并入销售额”这一规定是否适用于啤酒和黄酒771

（三十三）对外购已税从量定额征收的酒类产品装瓶出售是否征收消费税771

（三十四）用进口洋酒连续生产酒类产品怎样计算其扣除税额771

（三十五）对废旧轮胎翻新应怎样征收消费税771

（三十六）消费者个人委托加工金银首饰应怎样计征消费税771

（三十七）非独立核算的门市部销售自产应税消费品应纳税额应怎样计算772

（三十八）销售两种以上不同税率的应税消费品应纳税额应怎样计算772

（三十九）带包装物销售应税消费品应怎样计算应纳税额772

（四十）用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等的应税消费品应纳税额应怎样计算773

（四十一）对销售价格明显偏低而无正当理由的应税消费品应怎样计算应纳税额773

（四十二）纳税人使用外汇结算的应税消费品应纳税额应怎样计算773

（四十三）为什么委托加工应税消费品消费税的纳税环节与原产品税不同773

（四十四）为什么委托个体经营者加工的应税消费品不实行代收代缴税款办法774

（四十五）纳税人将委托加工的应税消费品收回后直接对外销售，是否应征收消费税774

第三章消费税的减免退税规定775

一、确定消费税减免退税的原则775

二、消费税减免退税的具体规定776

三、消费税退税的特殊规定777

四、本章疑难问题779

（一）为什么规定对生产经营应税消费品的企业一律不得减免税779

（二）出口应税消费品退（免）税的企业范围包括哪些779

（三）哪些企业出口的应税消费品可特准退（免）消费税779

（四）怎样办理卷烟出口免征消费税手续779

（五）民政福利企业、学校办企业生产销售的应税消费品有无消费税优惠照顾780

（六）军队、军工系统所属的企业生产销售的应税消费品有无消费税优惠政策780

（七）对外商投资企业超税负返还的审批有哪些规定780

（八）怎样进行外商投资企业超税负返还的计算780

（九）怎样申请外商投资企业超税负返还781

第四章消费税的征收管理782

一、纳税申报的管理782

（一）消费税纳税申报的主要内容782

（二）纳税义务发生时间782

（三）消费税的纳税申报资料及填报要求783

（四）消费税的纳税期限和缴款办法788

（五）消费税的延期缴纳和税款退还789

（六）消费税的纳税地点789

（七）消费税的其他征管规定790

二、金银首饰消费税的专项管理790

（一）金银首饰税消费税纳税人及征收范围792

（二）金银首饰消费税税率及计税依据793

（三）纳税环节795

（四）纳税义务发生时间795

（五）金银首饰纳税地点795

（六）关于金银首饰消费税纳税人的认定795

（七）申报资料797

（八）《证明单》的使用管理797

（九）关于《金银饰品购销存月报表》798

（十）应税与非应税的划分800

（十一）违反有关规定的处罚800

（十二）会计处理方法801

三、本章疑难问题801

（一）消费税缴款办法有哪几种801

（二）纳税人申请延期缴纳消费税税款有哪些规定802

（三）对摩托车消费税延期缴纳审批有何特殊规定802

（四）对生产销售及自产自用的应税消费品的纳税地点有哪些规定802

（五）纳税人到外（县）市销售应税消费品的如何纳税802

（六）总机构与分支机构不在同一县（市）的如何纳税802

（七）对退关或国外退货的应税消费品的补税地点有哪些规定803

（八）什么是金基、银基合金首饰803

（九）锻压金、铸金、复合金首饰在什么环节征收消费税803

（十）贵重首饰及珠宝玉石的具体的征收范围包括哪些803

（十一）什么叫金银首饰同类销售价格805

（十二）改变纳税环节后已税珠宝玉石的扣除问题是怎样规定的806

（十三）改变纳税环节后对外购或加工收回的已税珠宝玉石在财务核算上有何要求806

（十四）申请经营金银饰品零售业务必须具备哪些条件806

（十五）申请金银饰品零售业务的单位必须向审批机关提交哪些资料806

第五章消费税的会计处理808

一、消费税会计核算的一般规定808

（一）会计科目的设置808

（二）会计处理办法808

二、生产销售应税消费品的核算810

（一）核算的原则810

（二）销售的确认811

（三）账务处理的方法811

（四）兼营的划分812

（五）价外费用的确认812

（六）包装物及包装物押金的核算814

三、自产自用应税消费品的核算815

（一）用于连续生产的应税消费品815

（二）用于“其他方面”的应税消费品815

四、委托加工应税消费品的核算818

（一）核算委托加工应税消费品的原则818

（二）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的核算818

（三）委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的消费税的核算820

五、进出口应税消费品的核算820

（一）进口应税消费品820

（二）出口应税消费品821

六、零售环节应税消费品的核算823

（一）会计核算的要求823

（二）会计处理的办法823

（三）主要业务分类及会计处理824

七、消费税会计处理实例解析826

八、本章疑难问题832

（一）对不作价随同应税消费品销售而出租（出借）的包装物怎样进行会计处理832

（二）对既作价随同应税消费品销售又收取押金的包装物怎样进行会计处理833

（三）对用于“其他方面”的应税消费品应纳消费税怎样进行会计处理834

（四）对用于赞助的应税消费品应纳消费税怎样进行会计处理834

（五）对用于管理部门和在建工程的应税消费品应纳消费税怎样进行会计处理834

（六）对用于捐赠、样品、职工福利的应税消费品应纳消费税怎样进行会计处理835

（七）对委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的其消费税怎样进行会计处理835

（八）对收回直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税怎样进行会计处理836

（九）对委托加工的受托方代收代缴消费税怎样进行会计处理836

（十）对委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业怎样进行消费税会计处理837

（十一）对外贸企业自营出口应税消费品的消费税怎样进行会计处理837

（十二）对从事金银首饰零售业务企业的消费税怎样进行会计处理838

（十三）零售金银首饰的企业受托代销金银首饰消费税怎样进行会计处理839

（十四）对金银首饰连同包装物销售的消费税怎样进行会计处理839

（十五）对受托加工金银首饰的消费税怎样进行会计处理840

第六章消费税的检查与稽核842

一、消费税的检查内容842

二、消费税征税范围的检查842

（一）检查要点842

（二）检查类型843

（三）检查方法845

三、消费税运用税率的检查844

（一）检查要点845

（二）检查方法845

四、消费税计税依据的检查845

（一）检查思路845

（二）对销售产品同时收取价外费用的应税消费品的检查847

（三）对销售带包装应税消费品的检查847

（四）对价款与增值税销项税额合并定价的应税消费品的检查848

（五）对扣除税额的检查849

（六）对以应税消费品挽取货物等交易行为的检查849

（七）对往来账项的检查849

（八）对自产自用应税消费品的计税依据的检查850

（九）对将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的检查850

五、消费税纳税环节的检查851

（一）对“生产销售”环节的检查851

（二）对“移送使用”环节的检查851

（三）对“受托方交货、委托方提货”环节的检查851

六、主要应税消费品的检查852

（一）对烟类产品的检查852

（二）酒类产品的检查853

（三）对汽油、柴油的检查854

（四）对小汽车、摩托车的检查856

（五）化妆品、护肤护发品生产企业的检查856

七、金银首饰消费税的检查857

（一）关于金银首饰消费税征收范围的纳税检查857

（二）关于金银首饰消费税纳税环节的纳税检查857

（三）关于金银首饰消费税计税依据的纳税检查858

（四）消费税、增值税综合实例859

八、税务检查常见错误类型的账务调整方法860

（一）对取得的销售收入不做销售处理而挂往来账860

（二）对取得的价外费用（如手续费等）挂往来账860

（三）对逾期未退还的包装物押金未做应税收入处理860

（四）将自产货物用于非应税项目未视同销售861

（五）将自产货物用于集体福利、个人消费未视同销售861

（六）将自产、委托加工、购买的货物对外投资未视同销售861

（七）将自产、委托加工、购买的货物赠送他人未视同销售861

（八）将自产、委托加工、购买的货物分配给股东或投资者未视同销售861

（九）取得不合格的进项发票，抵扣了该发票注明的增值税税款862

（十）购进的货物、在产品发生非正常损失以及购进和委托加工货物改变用途，其进项税额未予转出862

第七章消费税的违章处理863

一、消费税纳税人税务登记的违章处理863

二、消费税纳税人纳税申报的违章处理863

三、消费税纳税人税款缴纳的违章处理863

（一）欠税的处罚863

（二）未按规定扣缴税款的处罚864

（三）偷税的处罚864

（四）骗税的处罚864

（五）抗税的处罚864

四、本章疑难问题865

（一）扣缴义务人不按规定履行代收代缴义务应怎样处罚865

（二）纳税人、扣缴义务人少缴、多缴税款应当怎样处理865

（三）消费税纳税人未按规定的期限进行纳税申报应怎样处罚866

（四）对消费税纳税人未按规定期限缴纳税款怎样处罚866

（五）对偷税行为怎样处罚866

（六）对骗税行为怎样处罚866

（七）对抗税行为怎样处罚867

第八章消费税检查的实例解析868

【案例1】868

一、基本案情868

二、检查方法868

【案例2】868

一、基本案情868

二、检查方法869

【案例3】870

一、基本案情870

二、查处871

三、分析871