《表3 琼斯模型的回归结果》

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《制度环境、审计质量与会计信息质量》

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注:***表示在1%的水平上显著，**表示在5%的水平上显著，*表示在10%的水平上显著（双尾检验），下同。

（2） 琼斯模型的回归分析。由表3可知，模型调整的R方为0.353，说明方程的拟合优度较好；F统计量的值为86.807，P值为0.000，说明回归方程显著；D.W值为2.003，极度接近2，说明方程通过“杜宾-瓦尔逊检验”，即模型中残差序列不存在一阶自相关性；方差膨胀因子VIF的值均小于2，表明自变量之间不存在严重多重共线性。3个自变量的系数均通过了1%的显著性水平。从以上回归结果可得到特征参数α1、α2、α3的估计值，分别为43016776.109、0.096、-0.079。将其带入修正的截面琼斯模型中，计算出非可操纵性应计利润NDA的值，并最终得到可操控性应计利润|DA|的值，即得出本文总体模型中的因变量———会计信息质量。