《表3 上期异常整合审计费用对本期整合审计费用影响 (连续审计业务)》

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《异常整合审计费用研究》

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注:***表示1%水平上显著；**表示5%水平上显著；*表示10%水平上显著。

由表3可见，持续审计业务中正向异常整合审计费用（POS）的回归系数在1%的显著性水平下正相关，表明四大与十大上期超额正向异常整合审计费用会持续影响本期整合审计费用。其中，十大的持续性影响为96.5%略高于四大，非十大上期异常整合审计费用对本期整合审计费用的持续性影响相对而言略低。四大与十大的负向异常整合审计费用（NEG）的回归系数也在1%的显著性水平下正相关，表明如果上期收取较低数额的整合审计费用，则本期也会收取低额的整合审计费用。研究结论证实了在持续审计业务中，异常整合审计费用中的同质成本、异质性成本、同质租金、异质性租金会持续影响以后期间的整合审计费用，而噪音因素的影响可忽略不计。在持续审计业务中异常审计费用高度相关，并未发现审计师对本期整合审计收费打折。上述研究结论可证实异常审计费用中的持续性组成部分中包含大量的同质成本，异常整合审计费用主要由审计成本组成。