《表4 上期异常整合审计费用对本期整合审计费用影响 (审计师平行变更业务)》

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《异常整合审计费用研究》

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注:***表示1%水平上显著；**表示5%水平上显著；*表示10%水平上显著。

因此，在连续审计业务以及审计师变更业务中上期异常整合审计费用均会持续影响下期整合审计费用，并且其组成部分主要为审计成本。对于整合审计市场监管者而言，可适当放松审计监管，在激烈的市场竞争中，审计师迫于市场压力为扩大审计市场份额并希冀争取更多的客户，在审计工作中投入更多的审计成本，来保障审计质量，所以收取较高的审计费用溢价补偿。