《表3 变量的具体定义：异常整合审计费用改善了谁的审计意见：内部控制抑或财务报表》

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《异常整合审计费用改善了谁的审计意见：内部控制抑或财务报表》

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借鉴Choi等构建的上市公司审计费用估计模型[12]，本文将审计费用划分为正常审计费用和异常审计费用，审计费用估计模型的拟合值即为正常审计费用，其残差则为异常整合审计费用（模型1，变量具体定义见表3）。