《表1 变量定义：内控缺陷、财务报表重述与审计意见》

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《内控缺陷、财务报表重述与审计意见》

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模型中，OP为审计意见，当企业获得标准审计意见时取值为1，否则取值为0；RES为财务重述，为虚拟变量，当样本企业在研究期间发生财务重述行为时取值为1，否则取值为0；Reratio为盈余错报程度，用以表征财务重述严重程度，借鉴吴芃等[6]的研究成果，用财务重述对留存收益的累计影响额与财务重述前企业总资产之比进行衡量，该值越大表明盈余错报程度越高，财务重述严重程度就越高；IC为内控缺陷，借鉴宋红光[7]的研究成果，根据《审计指引》设置如下条件：（1）内控自我评价报告中存在重要或重大缺陷；（2）年报被出具非标准审计意见；（3）发布会计差错更正说明；（4）公司或法人被证监会处罚。若企业存在以上四个条件中任何一个则认为企业存在内控缺陷，并将IC赋值为1，否则赋值为0。其余变量为控制变量，其中属于会计师事务所特征变量的会计师事务所规模Big和会计师事务所变更Switch；属于企业特征变量的公司规模LNTA、产权性质Owner；属于财务特征变量的成长性GRO、总资产收益率ROA。Year和Indus分别为年度和行业虚拟变量。本文变量定义见表1所示。