《表3 审计关系错配与整合审计收费回归结果》

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《审计关系错配、盈余质量与整合审计收费》

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注:***、**、*分别表示1%、5%、10%的显著性水平。

表5列示审计关系错配、盈余质量与整合审计收费稳健性检验结果，模型（5）中BS的回归系数显著负相关，验证了H2b，大所给予小规模客户整合审计收费折扣；SB的回归系数显著负相关，验证了H2d，小所给予大规模客户整合审计收费折扣。模型（6）中BS与SB的回归系数显著为负，BS×EM与SB×EM的回归系数在5%的水平显著负相关，验证了H3。整合审计模式下财务报表审计与内部控制审计的协同作用促使审计师更有效地识别上市公司的盈余管理行为，对盈余质量高的客户收取较低的整合审计收费。