《表7 投融资期限错配与审计师风险应对：会计师事务所规模差异》

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《企业投融资期限错配与审计师风险应对》

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本文根据审计师是否来自国内十大会计师事务所，将样本组分为十大组和非十大组，并将分组回归结果列示在表7中。回归结果显示，企业的投融资期限错配状态（SFLI＿Dum）与审计投入（AInvest）和异常审计费用（AbFee）无论是在十大组还是非十大组都显著正相关，但十大组的回归系数均小于非十大组；与审计意见类型（AOP）的正相关关系在十大组和非十大组都存在，但十大组的回归系数和显著性水平都明显高于非十大组；与非清洁的审计意见严重程度（AOP＿1）的正相关关系仅存在于十大组。上述回归结果表明，无论审计师所在会计师事务所的规模、声誉如何，审计师都能感知到投融资期限错配引发的相关风险，并通过增加审计投入、提高异常审计费用、出具非清洁的审计意见来应对风险，但十大组的审计师完成审计工作的效率更高，异常审计收费增量更小，且出具非清洁审计意见的可能性更大、严重程度更高。而非十大组的审计师出具非清洁审计意见的可能性显著较小、严重程度显著较低，其原因既可能是存在审计意见购买行为，也可能是受限于专业能力。