《表1 变量说明：审计关系错配、盈余质量与整合审计收费》

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《审计关系错配、盈余质量与整合审计收费》

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整合审计收费在数量上等于财务报表审计收费与内部控制审计收费之和，整合审计收费的影响因素涵盖财务报表审计收费影响因素与内部控制审计收费影响因素，借鉴方红星、陈娇娇的研究[3，20-21]，本文构建整合审计收费影响因素模型（1），具体变量解释见表1。其中，公司规模依据营业收入分行业分年度排序，前三分之一为大规模客户，后三分之一为小规模客户。