《表3 并购商誉与审计收费的回归结果》

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《并购商誉会影响审计收费吗》

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注：括号内为t值；***、**和*分别表示1%、5%和10%的显著性水平

公司内部控制会影响审计师对上市公司的审计收费，表3的回归结果表明并购商誉显著提高了公司的审计收费，那么内部控制会加剧还是会缓解并购商誉与审计收费的正相关关系呢？本文借鉴蒋尧明等（2017）的做法，[24]用上市公司内部控制信息披露综合指数来度量公司内部控制并设置调节效应模型如下：