《表7 分样本回归结果：商誉减值、内部控制与审计收费》

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《商誉减值、内部控制与审计收费》

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表7列示了分样本的回归结果。从表中的数据可知，对于高质量内部控制子样本，审计收费（lnfee）与商誉减值（GW）的回归系数为1.107，t值为1.881；对于低质量内部控制子样本，审计收费（lnfee）与商誉减值（GW）的回归系数为0.799，t值为2.528。这表明无论是高内控质量组，还是低内控质量组，商誉减值与审计收费显著正相关，从而证实了H1。但是，对于分组回归的结果，其显著性程度是不同的。相对于高内部控制质量组而言，低内部控制质量组的显著性增强了，其显著性水平从10%提高到5%。分组回归结果表明，当公司内部控制质量高低不同时，商誉减值与审计收费的关系存在异质性。此外，与内部控制质量较高的公司相比，内部控制质量较低公司的商誉减值与审计费用的正相关关系更为显著。分组回归结果充分证实了H2假设。因此，当公司的内部控制质量较低但商誉减值数额又较高时，审计师有更多的理由怀疑企业利润的真实性，怀疑企业是否进行了盈余管理和非法操作来操纵利润，这进一步增加了审计风险，从而审计收费会更高。