《表7 业绩承诺到期、四大审计与企业商誉减值》

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《并购业绩补偿承诺与商誉减值研究》

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表7报告了模型（3）的回归结果。其中，第（1）、（2）列的被解释变量为商誉减值金额（Imprmt＿q），从可以看出业绩承诺到期与高质量审计的交乘项（Big4×Promise）的估计系数在1%水平下显著为负，说明高质量审计有效缓解了业绩承诺到期对商誉减值金额的助长作用。第（3）、（4）列的被解释变量为商誉减值比例（Imprmt＿r），Big4×Promise的估计系数在1%水平下显著为负，而业绩承诺到期（Promise）的估计系数依旧为正，表明在其他条件不变的情况下，当公司接受四大会计师事务所进行年报审计时，公司业绩承诺到期后计提大幅商誉减值的行为明显减少。以上结果验证了假设3，即高质量审计能够缓解企业业绩承诺到期后首年计提高额商誉减值的异象，说明高质量审计师发挥了良好的外部治理作用。