《表5 商誉减值与审计师决策关系的回归分析》

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《商誉减值、未来经营风险与审计师决策》

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(2）商誉减值与审计师决策关系的回归分析。为进一步检验假设2，利用模型2对商誉减值与审计师决策关系进行回归分析，结果如表5所示。商誉减值GI和审计意见OP之间的回归系数为-0.533，与审计收费AF之间的回归系数为0.538，且均通过显著性检测，则充分表明商誉减值会提高企业获得非标准审计意见的概率，同时提升审计收费，对假设2进行验证。并购是上市企业扩大市场份额、分散经营风险和寻求新效益增长点的有效途径，由此造成近年我国A股市场中出现规模大、频次高的并购事件，因此就产生了高额的商誉，高商誉能对企业持续盈利产生较好的保障效应，但在我国众多并购事件中却出现怪相，就是企业在并购后发生严重的业绩变脸，大量企业在并购后出现了巨额亏损，究其根本是由于对商誉减值进行计提造成的。商誉减值比率越高，就会对企业持续经营能力造成严重的负面影响，产生较大的业绩波动，从而向外部尤其是审计师传递出企业“无法胜任”的信号，同时在商誉减值计提具有主观性强、灵活度高的特点，会加剧管理层实施盈余管理等行为的动机与概率，信息不对称更为严重，由此产生的审计风险更高，审计师就会采取出具非标准审计意见和提高审计收费的决策应对审计风险。