《表4 假设1检验的回归结果 (流动性应计模型)》

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《差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角》

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注:***、**、*分别表示系数在1%、5%和10%水平上显著；括号内为T值。

对于假设1b，如表4模型（5）、（7）所示。主检验模型见模型（5），会税差BTD和非无保留审计意见AUDOPIN显著正相关，但纳税型盈余操纵程度DA＿CON与非无保留审计意见AUDOPIN的回归系数为-0.008，且在5%水平下显著；而在对照模型的模型（7）中，总盈余操纵的回归系数显著为正，说明相比于非纳税型盈余操纵，纳税型盈余操纵获得非无保留审计意见的概率较低，假设1b得到验证。综上，不论是从审计收费还是从审计意见来看，审计师对公司的纳税型盈余操纵均表现得更为“宽容”。