《表1 预期信用损失减值模型》

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《金融资产分类与减值变化对保险公司财务的影响分析》

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在原准则下是采用“已发生损失”减值模型对金融资产减值进行确定的，即仅在能够获取客观证据证实金融资产损失易已发生的情况下，才能够进行减值准备的计提，该方法的减值准备时点为事后，相关处理工作更加客观、严谨，能够有效防止管理人员利润操纵行为的发生，但是该方法存在无法对预期损失进行反映且存在损失确认延迟的弊端，无法应对如今资本市场风险[4]。在新准则的指导下，为了确保金融资产减值准备计提的足额与及时、并更好应对市场风险，采用预期信用损失减值模型对金融资产减值进行确定，该模型明确区分了预计的利息收入与信用风险，并将后者划分为三个阶段，见表1: