《表3 贷款已经发生信用减值损失的确认标准》

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《新金融工具准则下商业银行贷款减值准备的会计处理方法探析》

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根据CAS22的规定，中国银行遵循前瞻性原则评估预期信用损失并计提减值准备。其中，阶段一的资产按照未来12个月内的预期信用损失计提减值准备，阶段二和阶段三的资产按照整个存续期间的预期信用损失计提减值准备。将中国银行的贷款进行纵向比较，年末阶段一的贷款余额约为11.18万亿元，占总贷款余额的94.90%；阶段二的贷款余额约为0.43万亿元，占总贷款余额的3.68%；阶段三的贷款余额约为0.16万亿元，占总贷款余额的1.42%。将中国银行的贷款进行横向比较，高达99.19%的“正常”类贷款被确认为在初始确认后信用风险没有显著增大，划分到了阶段一中，但也有少量的“正常”类贷款被认为需从整个存续期间内预计预期信用损失。近乎100%的“关注”类贷款划分到阶段二，而“次级”、“可疑”、“损失”这三类风险等级的贷款均已发生了信用减值，全部处于阶段三。