《表1 预期信用损失模型：新金融工具准则下商业银行贷款减值准备的会计处理方法探析》

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《新金融工具准则下商业银行贷款减值准备的会计处理方法探析》

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CAS22规定，企业应当对分类为按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资和按照摊余成本计量的金融资产、贷款承诺等以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。预期信用损失的计算方法是将金融工具的信用损失按照违约概率加权平均。在初始确认了预期信用损失后，企业还应于每个资产负债表日识别相关金融资产的信用风险是否显著增大，并据此建立三阶段模型以计提减值准备。预期信用损失的三阶段模型如表1所示。