《表2 工行2018年初原金融资产减值准备按新准则调整情况》

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《金融工具准则修订对会计信息质量的影响》

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注：AC是以摊余成本计量的金融资产；FVOCI是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；FVOCI是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

我国对于在境内外同时上市的企业，从2018年1月1日起就要求执行新的金融工具准则，本文将选择A+H股中具有代表性的工商银行，在新旧准则衔接过程中对其实施效果进行比较研究。通过对工商银行2017—2018年的A股年度报告进行比较，分析对于2017年末的金融资产减值准备，在2018年的报表附注中所披露的，按照新的金融工具准则就其分类和计量进行追溯调整产生的差异。工行2018年初原金融资产减值准备按新准则的追溯调整情况，较为具体地体现了预期信用损失模型和已发生模型的差异，预期信用损失模型提高对银行业金融资产计提减值准备的要求，对预期信用损失反映的更充分、更谨慎，有利于信息使用者利用上述信息进行估值决策时，充分考虑相关风险的影响，从而做出理性的决策。见表2。