《表1“三阶段”预期信用损失计提表》

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《新金融工具准则对农村商业银行的影响及实施建议》

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备注：预期信用损失是根据未来交易对手方的违约概率（历史数据推算）、违约损失率（历史数据推算）及违约敞口（当前尚未偿还的本息）计算获得。

一是计提减值准备的方法从“已发生损失法”改为“预期损失法”，不论实际是否发生减值迹象，金融资产一经确认就要计提减值准备，使得损失更早的被确认；同时，当金融工具从阶段一进入到阶段二时，预期信用损失的计算从12个月期变为整个存续期，减值准备的金额将急剧增加。减值准备方式的变更导致减值准备计提金额加大、计提时间提前，农村商业银行盈利压力加大。二是新准则改变了贷款按五级分类计提减值准备的传统做法，减少了人为因素对减值准备计提额的影响，一定程度上失去了减值准备对利润的“调节”功能。