《表1 变量定义：股权集中度、两职合一与企业避税》

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《股权集中度、两职合一与企业避税》

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(3）控制变量。借鉴闫焕民和廖佳[8]的研究，将如下几个变量作为控制变量。公司规模（Size），企业的避税程度与企业规模相关；销售收入增长率（Growth），反映了公司成长性；资产报酬率（Roa），反映企业的业绩水平；经营活动现金流率（Cfo）；无形资产密集度（Intang）；存货密集度（Invent）。回归中加入行业和年份变量来控制行业效应和年度效应。相关变量的计量方式如表1所示。