《表3 描述性统计：税收征管与盈余管理——基于“所得税分享改革”准自然试验》

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《税收征管与盈余管理——基于“所得税分享改革”准自然试验》

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本文主要变量的描述性统计结果如表3所示。其中被解释变量DA均值为0.185，大于中位数0.082，表明样本呈现右偏。自变量TAX＿ENFORCE的均值为0.489，中位数为0，说明样本中超过半数的企业为所得税分享改革之前成立的老企业。控制变量中，公司规模（SIZE）、盈利能力（ROA）、成长性（GROWTH）、盈余管理柔性（INVREC）、资本密集度（CAP＿INTENSITY）样本呈现右偏。是否亏损（LOSS）、是否扭亏为盈（DLOSS）中位数为0，说明超过半数的公司盈利均为正且低于半数的企业样本存在扭亏为盈的情况。分组变量中，SOE的中位数为0，说明样本中超过半数企业为民营企业，由于中央企业自1994年起一直由国税局进行征管，故在样本中进行了剔除，因此该结果符合预期。HHI和MARKET中位数均为1，说明样本中超过半数企业来自行业竞争较大的行业、市场化程度较高的省份。