《表6 真实活动盈余管理（RM）实证回归结果》

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《持续经营审计意见、市场环境与盈余管理》

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为了进一步考察RM组成结构的影响，本文在检验持续经营审计意见与真实活动盈余管理的基础上，分别检验了持续经营审计意见与非正常生产成本、非正常酌量性费用之间的关系，实证结果如表6所示。不考虑市场环境时，GCO与RM在1%水平上显著为正；考虑市场环境的影响下，MI与GCO的交乘项在1%水平上显著为负，可见持续经营审计意见会加剧管理层利用真实活动进行盈余管理的行为，企业所处的市场环境越好，越会抑制管理层的盈余管理行为。BIG10与RM并不显著，验证了真实活动盈余管理的隐蔽性，审计师根据准则的指导，难以发现管理层的真实活动盈余管理行为。