《表1 资源类税收征收规范的目的条款》

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《资源税立法宗旨论》

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纵观我国资源税的立法历程，我们发现，无论是1984年资源税的初步立法，还是2011年的立法修正，都未在法律条文中明确立法宗旨。但从当前各个具体资源类税收的征税规范来看，城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的征收规范都设定有立法宗旨条款，就连试点征收的水资源税，也在实施办法中对其宗旨作了相应明确（见表1）。作为资源类税法的统括性法律，资源税立法宗旨的缺失，将影响社会对资源税法的价值判断，制约今后资源税改革路径的实施。最新颁布的《资源税法（征求意见稿）》也未能确定立法宗旨，不能不说是一大遗憾。