《表1 样本分布：银监局局长任期与商业银行盈余质量：学习效应还是激励弱化》

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《银监局局长任期与商业银行盈余质量：学习效应还是激励弱化》

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为考察不同审计师类型对银监局局长任期与商业银行盈余质量关系的影响，我们将样本划分为四大审计和非四大审计两种类型，然后分别对模型（1）进行回归（见表10）。结果显示，由非四大会计师事务所审计的银行交互变量EBTP*CBRCDIR的回归系数显著为负，说明相对于由四大会计师事务所审计的银行而言，由非四大会计师事务所审计的银行受银监局局长任期的影响更大。这表明高质量的外部审计更能在当地银监局局长上任初期约束商业银行的盈余平滑行为，而由非四大会计师事务所审计的商业银行在银监局局长上任初期有更多的空间来进行盈余管理。