《表5 差异检验：“营改增”与企业避税盈余管理》

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《“营改增”与企业避税盈余管理》

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注:*、**、***分别表示在10%、5%、1%的水平上显著。下同。

为了验证“营改增”当年流转税税负不同的公司其盈余管理方式的差别，本文对应计盈余管理与真实盈余管理分别进行均值t检验。表5比较了“营改增”前一年与当年盈余管理的差异。真实盈余管理RM在“营改增”前一年的平均值大于0，而当年接近于0，但均值差异并未通过t检验，说明真实盈余管理行为并不明显。因此，差异性检验初步验证了H1和H2。