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编写说明1

第一篇流转税类1

第一章增值税1

一、基本征税规定1

（一）纳税义务人1

1．一般规定1

2．单位和个人解释1

3．租赁承包1

4．扣缴义务人1

5．外商投资企业和外国企业1

6．进口货物1

目录1

4．税收管理权2

7．不属征税范围的项目2

6．属征税范围的项目2

5．销售行为的界定2

3．修理修配2

2．加工2

1.货物2

（二）征税范围2

（三）税率及基本适用范围4

（四）计税依据5

（五）应纳税额的计算6

1．基本公式6

2．销项税额6

3．进项税额6

（六）减免税基本规定7

（七）纳税义务发生的时间8

（八）纳税期限8

（九）纳税地点9

4．代购货物征税10

3．兼营行为10

5．货物销售兼有运输收入的征税10

6．集邮商品和报刊发行征税10

1．视同销售10

（一）具体业务的征税规定10

二、具体征税规定10

2．混合销售10

（二）低税率货物的具体注释13

（三）销售额确定与调整20

1．销售价格明显偏低20

2．确定售销额的顺序20

3．组成计税价格20

4．价税混合售销额的换算20

5．小规模纳税人销售额的确定20

6．外汇结算销售额20

7．价外费用征税20

8．包装物押金20

9．以旧换新还本销售20

10．销售折扣20

4．原购进扣税法的特殊问题24

3．今年收到去年底开具的发票处理24

（四）进项税额的确定与调整24

2．不可抵扣的进项税额24

1．采用计算办法确定的进项税额24

（五）简易办法征税规定27

1．征税的货物27

2．应纳税额的计算27

3．进项税额的处理27

4．贷物出售时发票开具27

（六）期初存货已征税款的规定28

1期初存货已征税款的计算28

2．外贸企业期初存货已征税款的计算28

3．外商投资企业期初存货已征税款的计算28

4．期初已征税款解冻处理28

5．公安司法部门所属企业征免税规定35

4．军队企业征免税规定35

7．固定资产征免税规定35

8．起征点35

6．95年底前免征增值税货物35

2．对校办企业的减免税规定35

1．对福利企业的减免税规定35

（七）关于减免税具体规定35

3．外商投资企业退还多缴税款及其办法35

2．用于建造固定资产集体福利等非征增值税产品使用货物的进项税额的处理45

3．从高适用税率的原则45

4．兼营免税减免项目45

1．关于93年底前发出商品征税规定45

（八）其他具体征税规定45

三、征收管理46

（一）一般纳税人申请认定46

（二）小规模纳税人标准及管理46

（三）纳税申报46

（四）征收机关46

（五）征管办法46

（六）政策解释权46

（一）专用使用范围55

四、增值税专用发票55

（二）专用发票领购56

（三）专用发票开具57

（四）税务所代开专用发票64

（五）索取退货销售折让证明65

（六）丢失空白发票处理规定66

（七）专用发票稽核检查67

五、出口退（免）税69

（一）国家实施出口货物退（免）税的管理办法69

（二）地方实施规定79

（三）申办出口货物退（免）税有关业务管理办法80

（四）外贸进出口公司挂靠单位的出口退税处理规定83

（五）外商投资企业出口货物税收规定84

3．销售行为界定86

2．税收管辖权界定86

1．基本范围86

3．进口86

（二）征税范围86

1．一般规定86

（一）纳税义务入86

一、基本征税规定86

第二章消费税86

2．委托加工86

（三）税率（税额）88

1．销售额90

2．销售数量90

（五）计税依据90

（四）纳税环节90

（六）应纳税额的确定办法91

（七）减免税规定92

（八）纳税义务发生时间93

（九）纳税期限93

（十）纳税地点94

二、具体征税规定94

（一）具体征税范围注释95

（二）税目税率具体问题规定107

7．视同销售的价格确定109

8．外汇结算销售额的确定109

6．非独立核算门市部销售的征税109

9．计税价格的核定权限109

10．价格调整109

1．委托加工应税消费品109

5．同类消费品销售价格的确定109

4．包装物押金的征税109

3．进口应税消费品109

2．自产自用应税消费品109

（三）具体销售额的核定和调整109

（四）准予扣除的规定112

（五）库存汽油柴油的征免税问题113

（六）香皂减征问题114

三、征收管理114

1．征收机关114

2．纳税申报114

3．出口货物的规定114

4．本级缴纳税款的办法114

5．其它114

3．运输单位117

2．租赁承包117

4．其他纳税义务人117

5．扣缴义务人117

（一）纳税义务人117

一、基本规定117

第三章营业税117

1．一般规定117

（二）征税范围118

1．一般规定118

2．销售行为界定118

3．不属征税范围的项目118

4．不征税的规定118

（三）税目税率120

（四）计税依据121

2．核算要求122

4．特殊免征规定122

3．范围限定122

1．一般规定122

（六）减免税122

（五）应纳税额的计算122

（七）纳税时间126

（八）纳税期限127

（九）纳税地点127

（十）纳税申报128

二、具体征税规定128

（一）具体业务的征税规定128

（二）营业额的确定与调整130

（三）征税项目适用成本利润率的规定133

（四）具体税目注释134

（四）计税依据143

（五）应纳税额的计算143

（三）税率及基本适用范围143

（六）征收方式和纳税期限143

（七）纳税地点143

（二）征税范围143

（一）纳税人143

一．基本征税规定143

第四章企业所得税143

第二篇所得税类143

6．取得外汇和非货币收入的规定148

5．成本费用开支标准原则148

4．工资列支的税务处理148

3．销售确认问题148

2．不得扣除项目148

1准予扣．除项目148

（一）应纳税所得额的确定148

二．具体征税规定148

（二）亏损抵补和纳税年度规定156

（三）资产的税务处理157

1．固定资产157

2．无形资产157

3．递延资产157

4．流动资产157

（四）境外所得征税规定161

（五）联营企业利润分配时的征税规定162

（六）清算的税收规定162

（七）企业所得税带征163

（八）预缴所得税的具体计算规定165

（九）新日税制政策衔接166

1基本政策衔接166

2．行业政策衔接166

三．企业税收优惠167

（一）一般规定167

（二）基本优惠政策168

（三）减免优惠的具体界定和确认173

（四）减免税政策衔接173

四．征收管理173

1．纳税申报173

2．纳税调整173

3．纳税征管173

4．解释权173

5．其他173

（四）计税依据181

（五）应纳税所得额181

（三）税率181

（七）纳税期限181

（六）征收方式181

（一）纳税人181

一．基本征税规定181

第五章外商投资企业及外国企业所得税181

（二）征税范围181

二．具体征税规定187

（一）应纳税所得额的确定187

1．应税收入的确定187

2．合作企业合作者分得产品收入的确定187

3．取得非货币资产或权益时收入的确定187

4．境外收益的处理187

5．外运收入额的确定187

6．投资收入征税规定187

4．汇兑损益的税务处理189

6．交际业务费用的开支189

5．利息的税务规定189

7．行政管理费的列支规定189

2．工资费用税务列支189

1．不得列为成本费用和损失的项目189

（二）成本费用项目的税务处理189

3．坏帐准备189

（三）应纳所得税额的确定193

1．企业亏损抵补193

2．外币计算193

3．税额扣除193

5．关于实收资本问题195

9．股票发行溢价的税务处理195

8．资产重估价值的税务处理195

7．长期投资195

6．关于有价证券195

3．递延资产195

4．存货195

2．无形资产195

1．固定资产195

（四）资产的税务处理195

（五）关于国家旅游度假区征税规定201

（六）其他行业、生产性外商投资企业的解释203

（七）上海浦东新区中资联营适用税率的规定204

（八）合资外方超出出资期限未投入资本的征税规定204

（九）纳税年度204

（一）分地区优惠205

三．税收优惠205

（二）分产业优惠207

（三）再投资优惠212

（四）预提所得税减免214

（五）地方所得税的减免217

（六）改组后享受定期减免所得税优惠问题219

四．征收管理219

（一）纳税申报219

（二）纳税调整221

（三）外商投资企业财务审批制度的规定221

2．国家税务局关于关联企业间业务往来税务调整实施办法223

3．《实施办法》的具体问题223

（四）关联企业业务往来的税务调整223

1．基本规定223

（五）纳税征管233

1．登记233

2．检查233

3．违章处罚233

4．税务复议233

5．发货票和会计凭证规定233

（六）解释权及其他236

第六章个人所得税238

一．基本征税规定238

（一）纳税人238

（二）征税范围238

（三）税率238

（四）减免税规定238

（五）应纳税所得额的计算238

（六）纳税申报和征收方式238

（一）纳税收入的确认和税前扣除253

二．具体征税规定253

（二）关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税问题256

（三）关于工资薪金所得的征税问题257

（四）关于境外所得征税规定258

（五）关于劳务输出征税规定260

（六）关于中方人员在涉外部门（单位）工作取得的工资薪金所得的征税规定261

（七）关于外籍纳税人在中国几地工作纳税地点的确定262

（八）关于派发红股的征税规定262

（九）关于董事费的征税规定262

（十二）关于承包承租期不足一年如何计征税款的问题263

（十）关于财产租赁所得的征税问题263

（十一）关于如何确定转让债权财产原值的问题263

（十三）关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪劳动分红的征税问题264

（十四）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题265

（十五）关于个人取得不同项目劳务报酬所得的征税问题265

（十六）补贴津贴减免金额的规定265

（十七）关于稿酬所得的征税规定266

（十八）关于运用速算扣除数计算应纳税额的问题266

（十九）个体工商户计征和带征规定267

（二十）关于个人所得税有关政策衔接问题269

三．征收管理及其他270

（一）征收管理270

（二）纳税年度规定270

（三）解释权270

（四）施行期270

第三篇资源税类270

（一）纳税人272

一．征税规定272

第七章资源税272

（二）具体征税范围注释273

（三）税目税额的确定274

（四）课税数量277

（五）应纳税额计算278

（六）减税免税279

（七）纳税义务发生时间280

（八）纳税地点280

（九）纳税期限280

二．征收管理及其他281

（一）纳税申报281

（二）征收机关281

（三）征收管理办法281

（四）解释权281

（五）执行时间281

二．征税范围282

一．纳税人282

第八章城镇土地使用税282

三．计税依据284

四．税额285

（一）国家税额规定285

（二）浙江省税额规定285

（三）宁波市税额规定285

（四）宁波市城区土地级别划定范围285

五．免税规定290

（一）基本免税规定290

（二）免税条款的解释293

六．征收方式和期限293

七．征收管理294

八．具体征收规定295

（一）共有高层住宅房屋的规定295

（二）免税单位涉及共同占用和营业场所的征税规定295

（四）新征用土地征税规定296

（三）关停搬转时土地征税规定296

（五）对企业的具体征税规定297

（六）对工会乡村街道的征税规定298

（七）对特殊行业企业的征税规定299

一．纳税人309

二．计税依据309

三．税率309

第九章城市维护建设税309

第四篇特定目的税类309

四．征收管理310

五．具体征税规定311

（一）代扣代缴对城建税的代征规定311

（二）出口退税和减免流转税对城建税征税规定311

（三）减免税具体规定312

（四）外商投资企业征否城建税规定312

（五）石化部门征税划分规定312

（六）银行征税规定313

（八）三税加收的滞纳金和罚款时城建税的征税规定314

（七）集市出售商品的征税规定314

（九）城建税可否单独加收滞纳金或罚款规定315

六．开征日期315

第十章固定资产投资方向税316

一．纳税人316

二．征税范围316

（一）资金的范围316

（二）固定资产投资的范围316

四．税目税率317

三．计税依据317

五．减免税规定326

六．征收管理327

七．违章处罚332

八．具体征税规定333

（一）具体税目税率的注释333

（二）涉外投资建设的征税规定354

（三）危房改造投资的征税规定354

（六）不纳入计划管理项目征税规定355

（四）简易建筑的征税规定355

（五）更新改造项目的住宅投资的征税规定355

（七）税金纳入总投资管理的规定356

（八）劳改劳教单位征税规定357

（九）金融系统征税规定357

（十）商品房征税规定357

（十一）具体业务说明358

（十二）具体界限划分359

1．基本建设与更新改造区别359

2．楼堂馆所和一般房屋建筑的界限359

（十三）投资许可证发放办法363

（十四）国家禁止发展项目365

九．其他367

第十一章土地增值税368

一．纳税人和征税范围368

二．计税依据368

六．征收管理369

五．评估价格征税规定369

三．税率369

四．免税规定369

七．其他370

第五篇财产行为税类371

第十二章房产税371

一．纳税人371

二．征税范围371

三．计税依据372

五．减免税规定375

四．税率375

六．征收管理376

七．具体征税规定377

（一）免税单位涉及共同使用的征税规定377

（二）关于个人房屋的征税规定377

（三）关于企业的具体征税规定378

（四）纳税人特殊行为的征税规定379

（五）关于新建房屋的征税规定379

（七）军队武警系统征税规定380

（六）事业单位征税规定380

（八）银行保险征税规定381

（九）邮电部门征税规定382

（十）房管部门征税规定382

（十一）劳改（教）系统征税规定382

（十二）学校的征税规定383

（十三）公园名胜古迹的征税规定383

（十四）其他征税规定383

（十五）外商投资企业征税规定384

八．其他384

第十三章车船使用税385

一、纳税人385

二、税额385

三、免税规定387

四、具体征税规定387

（十）拖拉机征税规定389

（十一）军队车辆征税规定389

（九）交通港埠部门的征税规定389

（八）报废调出修理车船的征税规定389

（十二）银行保险系统车船征税规定389

（十四）外商投资企业征税规定389

（十三）免税车船的解释389

（六）简易机动车适用税额的规定389

（五）车船计税吨位及挂车税额征税规定389

（四）新购置车船征税规定389

（三）客货两用汽车征税规定389

（二）企业内部行驶的车辆征税规定389

（一）自行车、其他非营业用的非机动车征税规定389

（七）免税与纳税单位间借租车辆的征税规定389

（三）纳税地点394

（五）开征日期及解释机关394

（四）完税标志394

（二）征收期限394

（一）基本规定394

五、征收管理394

第十四章：印花税397

一、纳税人397

二、贴花范围397

三、贴花金额（税率和计税依据）399

四、免予贴花的规定401

五、贴花方法402

六、违反处罚403

七、具体征税规定405

（一）关于外商投资企业征税规定405

（二）记载资金帐薄的贴花规定406

（三）各类粘贴薄、台帐、明细帐的贴花规定407

（四）营业帐薄贴花的具体规定407

（五）并转亏损微利企业的贴花规定408

（六）履行、兑现合同的贴花规定409

（七）各类单据的贴花规定409

（八）订贷会合同调拨单要货单据收购合同的贴花规定410

（九）各类合同贴花的解释412

（十）房屋买卖、土地使用权转让、个人承租合同的贴花规定413

（十一）外贸合同、涉外合同的贴花规定414

（十二）金融系统贴花规定415

（十三）军队军火的贴花规定417

（十四）借款合同贴花规定418

（十五）关于联运的贴花规定419

（十六）技术合同贴花规定422

（十七）营业执照商标注册证贴花规定423

3．对保险征收印花税有关规定424

2．对特种储备资金不征收印花税的规定424

（十八）其他行为的贴花规定424

1．图书报刊出版合同的贴花424

（十九）特殊征税范围的规定426

第六篇征收管理类427

一、税务管理427

（一）税务登记427

1．税务登记的范围期限427

2．税务登记的内容427

3．税务登记证的核发427

4．税务登记的使用427

5．办理变更重新注销税务登记427

6．税务登记证的验证换证427

7．税务登记证收费标准427

3．扣缴义务人建帐要求431

4．计算机记帐的要求431

5．帐证使用，保管的要求431

1．建帐建证的要求431

（二）帐薄凭证管理431

2．财会会计制度建立的要求431

（三）纳税申报433

1．要求433

2．内容433

3．关于延期申报433

6．核定税额的规定435

10．多缴少缴税款的处理规定435

9．有关税收保全措施435

8．对未取得营业执照从事经营的征税规定435

7关联企业交纳税款的规定435

3税款征收方式的种类435

5．税款的完税凭证435

4．减税免税的规定435

2．税款延期缴纳的规定435

1．综合规定435

二、税款征收435

三、税务检查445

6．对拖欠税款等催缴无效的措施447

7．对非法印制发票的处理规定447

5．对抗税行为的处理规定447

8．查处违章处理的办法447

9．其他有关规定447

2．违反纳税申报的处理规定447

3．对偷税、拖欠税款行为的处理规定447

1．违反征管法规的处罚规定447

四、法律责任（违章处理）447

4．对骗取出口退税款的处理规定447

五、文书送达453

六、发票管理454

1．综合规定454

2．发票的印制454

3．发票领购454

4．发票开具和保管454

5．发票检查454

6．罚则454

7．其他规定454

7．审理与决定469

6．申请与受理469

5．复议参加人469

8．期间与送达469

9．法律责任469

10．其他规定469

3．复议管辖469

4．复议机构469

2．受理复议范围469

1．综合规定469

（一）税务行政复议规则469

七、税务行政复议469

（二）税务行政复议审理程序479

1．受理479

2．复议案件审查、调查479

3．复议委员会审理479

4．复议文书的送达479

5．立卷归档479

第七篇附列资料479

（七）执行期483

（六）违章处罚483

（五）外贸企业征税规定483

（四）减免规定483

（二）征集率483

（一）纳税人和征收范围483

一、能交基金和预算调节基金483

（三）计征办法483

二、教育费附加486

（一）纳税人和征税范围486

（二）计税依据和税率487

（三）征收管理488

1．基本规定488

2．纳税地点488

3．征收机关488

4．违章处理488

3．减免的具体规定490

1．列支渠道490

（五）使用管理和列支渠道490

2．使用分配和要求490

1．代扣代缴时教育费附加的代征规定490

（四）具体征税规定490

2．出口退税和减免三税时的征免规定490

（三）征集手续492

（七）使用管理492

（五）减免规定492

（四）列支渠道492

（六）征收管理492

（二）征集标准492

（一）征集范围492

三、粮食补偿金492

（六）其他492

四、产业结构调节基金497

（一）征收范围497

（二）征收标准497

（三）减免规定497

（四）征收方法497

（五）违章处理497

（六）列支渠道497

（七）使用管理497

（八）征收部门和开征日期497

五、水利建设专项基金499