《税务诉讼之理论与实务》求取 ⇩

壹、税务争讼之意义及其性质1

一、税务争讼之意义1

二、税务争讼之性质3

A.概说3

B.个别情形9

Ⅰ.税捐债务关系之请求权9

Ⅱ.债权让与、概括承受11

Ⅲ.依契约对于他人之税捐债务关系负担责任义务15

Ⅳ.抵销20

Ⅴ.抵缴26

Ⅵ.破产28

Ⅶ.假扣押、假处分29

Ⅷ.第三人在强制执行中之权利32

三、代结论——对于先决问题之裁判权33

贰、起诉期间35

一、事实摘要35

二、判决要旨36

三、解说37

参、论税法上不确定法律概念41

一、问题之提出41

二、税法上不确定法律概念42

（一）不确定法律概念之意义42

（二）税法上使用不确定法律概念之合宪性43

（三）税法上不确定法律概念45

三、不确定法律概念之适用与法院之审查密度46

（一）原则46

（二）判断馀地之理论48

Ⅰ.判断馀地48

Ⅱ.适当性理论48

Ⅲ.评价特权49

Ⅳ.小结51

（三）实体法规定之授权51

（四）最后决定授权53

Ⅰ.Ossenbuhl53

Ⅱ.Eri chsen56

Ⅲ.Schmidt-Aβmann57

（五）构成要件之裁量58

（六）小结63

四、税法上不确定法律概念之适用与法院之审查密度65

（一）德国65

（二）日本68

五、我国实务见解72

（一）一般行政法上「不确定法律概念」之审查72

Ⅰ.承认判断馀地之例72

Ⅱ.承认要件裁量之例74

Ⅲ.自行审查之例75

（二）税法上不确定法律概念之审查76

Ⅰ.承认判断馀地或最后决定权之例76

Ⅱ.不承认判断馀地之例79

六、结语80

肆、行政诉讼之诉权83

一、前言83

二、诉权与诉讼实施权83

三、诉权之学说与实务见解85

A.主张理论86

B.可能性理论87

C.正当性理论90

D.德国实务见解91

Ⅰ.主张理论91

Ⅱ.可能性理论92

四、关于诉权理论之展开93

五、税捐诉讼上之诉权96

A.概说96

B.权利损害97

Ⅰ.第三人之权利损害98

Ⅱ.权利损害之判断标准98

C.权利损害之主张99

Ⅰ.通说见解99

Ⅱ.实务见解100

六、我国实务见解101

七、结语102

伍、行政诉讼之诉讼标的103

一、行政诉讼上之诉讼标的之意义103

（一）诉讼标的之概念103

（二）撤销诉讼与诉讼标的104

二、撤销诉讼之「诉讼标的」及理论构成之基本构造105

（一）见解之对立及其原因105

（二）基本观点107

三、撤销诉讼之诉讼标的之各种见解109

（一）前言109

（二）确认诉讼说110

（三）形成诉讼说111

（四）结论116

陆、税务诉讼之诉讼标的119

一、问题之提出119

二、税务诉讼之诉讼标的理论120

A.概说120

B.行政处分说120

C.行政处分之违法性说121

Ⅰ.行政处分之违法性全体说121

a.总额主额122

b.争点主义123

Ⅱ.行政处分之具体违法事由说125

D.权利主张说125

E.裁判要求说126

F.税捐债务不存在之权利主张说127

三、实务见解128

A.概说128

B.采争点主义之例130

C.采总额主义之例132

D.小结133

四、本文见解133

五、税务诉讼之诉讼标的与既判力之客观范围135

A.实体上无理由之驳回判决135

B.行政处分撤销判决138

六、结语139

柒、税捐诉讼之诉讼标的140

——以更正处分之撤销诉讼为中心140

一、前言——本文研究之课题与范围140

二、更正处分之撤销诉讼之法律上构造与诉讼标的一—课题之背景141

1.更正处分之法律上性质——学说判例之检讨141

2.更正处分之撤销诉讼与诉讼标的之法律上构造145

三、学说判例之倾向与问题点147

1.通说、判例与批判的见解147

（1）总额主义147

（2）税额之认定方法的合理性149

（3）争点主义150

（4）总额主义之新展开151

2.通说、判例之问题点152

四、关于课题之若干考察155

1.学说判例之意义及差异155

2.税捐法律关系之特色与诉讼标的——小结160

五、代结论164

捌、税捐争讼上总额主义与争点主义166

一、前言166

二、容许理由之替换之法理166

三、总额主义与争点主义之意义172

（一）国税不服审查手续上总额主义与争点主义之意义173

（二）税务诉讼上总额主义、争点主义之意义175

四、蓝色申报之理由替换与主张之限制179

玖、处分理由之替换184

一、事实之概要184

二、判决要旨185

三、解说186

拾、违法性之举证责任190

拾壹、举证责任196

一、事实摘要196

二、判决要旨197

三、解析197

拾贰、税捐诉讼上之举证责任202

一、问题之提出202

二、举证责任之概念202

三、日本税捐诉讼上之举证责任204

（一）主观的举证责任204

（二）客观的举证责任206

（1）公定力理论206

（2）法律要件分类说207

（3）个别具体说209

（4）权利限制、扩张区分说211

（5）法律要件说之修正213

四、德国税捐诉讼上之举证责任215

（一）主观的举证责任215

（二）客观的举证责任217

1.行政诉讼上之举证责任217

2.税捐诉讼上之举证责任219

五、我国税捐诉讼上之举证责任223

（一）主观的举证责任223

（二）客观的举证责任224

1.学说见解224

2.实务见解225

（1）行政诉讼上之举证责任225

（2）税捐诉讼上之举证责任226

六、结语229

拾参、论法律上听审请求权230

一、规范依据230

二、意义231

三、实现233

四、违反效力237

（一）概说237

（二）侵犯听审请求权之类型238

（三）侵犯听审请求权之情形239

（四）瑕疵补正及救济242

五、适用范围243

拾肆、行政诉讼上之和解245

一、问题之提出245

二、行政诉讼上之和解245

（一）日本实务与学说见解246

（二）德国实务与学说见解250

（三）我国学说与实务见解255

三、税捐诉讼上之和解256

（一）日本实务与学说见解256

（二）德国实务与学说见解259

（三）我国实务与学说见解261

四、结论264

拾伍、行政诉讼上之认诺、舍弃265

一、问题之提出265

二、认诺、舍弃之概念265

三、行政诉讼上认诺、舍弃之可否266

A.否定说266

B.肯定说268

C.折衷说269

D.德国实务见解271

四、税务诉讼上之认诺、舍弃272

A.否定说272

B.肯定说273

五、结论275

拾陆、税捐诉讼上之自认277

一、问题之提出277

二、裁判上自认之意义277

三、德国行政诉讼与税捐诉讼上之自认278

四、日本行政诉讼与税捐诉讼上之自认279

五、我国行政诉讼与税捐诉讼上之自认281

六、结论284

拾柒、违法判断之基准时285

拾捌、行政诉讼上违法判断基准时292

一、问题之提出292

二、行政诉讼上违法判断之基准时292

（一）德国学说与实务见解292

1.学说292

（1）Ule293

（2） Kopp295

（3） Eyermann／Frohl er298

（4）Redeker／v.Oertzen300

（5）Tschira／Scｈmitt引aeser301

2.实务见解301

（1）一般原则301

（2）例外302

a.具有继续性效力行政处分302

b.尚未执行之行政处分303

（3）近年来实务见解之倾向304

（二）日本学说与实务见解304

1.学说304

（1）处分时说304

（2）判决时说306

2.实务见解309

（三）我国学说与实务见解311

1.学说见解311

2.实务见解312

（1）拆除违建事件312

（2）商标注册事件313

（3）申请营业登记事件315

（4）停止出口申请处分315

三、税捐诉讼上违法判断基准时315

（一）德国学说见解315

1.Tipke／Kruse316

2.Hubschmann／Hepp／Spital er316

3.Zi emer／Haarmann／Lose／Beermann317

4.Zi emer／B i rkhol z319

（二）日本学说实务见解320

1.学说见解320

2.实务见解321

（三）我国学说实务见解322

1.法律状态之变更322

2.解释令函之变更323

3.事实状态之变更324

四、结论325

拾玖、撤销判决之效力327

一、既判力327

二、拘束力328

三、对第三人效力330

贰拾、税捐行政诉讼判决之既判力333

一、既判力之概念及本质333

（一）既判力之概念333

（二）既判力之本质334

A.民事诉讼上之理论334

Ⅰ.实体法的确定力说334

Ⅱ.诉讼法的确定力说335

B.行政诉讼上之理论336

二、既判力之作用338

A.在诉讼标的同一的情形338

B.在先决问题的情形340

三、从既判力之诉讼法性质导出之其他推论342

四、具有既判力之裁判343

（一）本案判决344

（二）诉讼判决345

（三）裁定347

五、既判力之客观的范围349

（一）诉讼标的之概念与既判力350

A.总额主义351

B.争点主义351

（二）裁判标的352

A.一部判决353

B.诉讼判决353

C.裁判之限制354

（三）裁判之解释356

A.驳回判决之既判力356

Ⅰ.既判力之范围356

Ⅱ.稽征机关可否变更原处分356

B.撤销判决之既判力359

Ⅰ.基于程序上理由之撤销判决359

Ⅱ.基于实体上理由之撤销判决359

（四）裁判理由有无既判力362

（五）争点效363

六、既判力之主观范围364

（一）当事人364

（二）参加人367

A.共同诉讼的辅助参加人367

B.单纯的诉讼参加人370

（三）当事人之继受人375

（四）当事人之法定代理人375

（五）与当事人同等地位之人等376

（六）其他第三人377

七、即判力之基准时379

八、事实或法律状态之变更与既判力384

九、发现新事实或新证据可否更正原处分385

（一）问题之提出385

（二）德国学说实务见解386

A.争点主义之见解386

B.总额主义之见解386

Ⅰ.通说386

（a）Tipke／Kruse387

（b）Ziemer／Birkholz387

（c） Graber388

（d）List389

（e）Ziemer／Haarmann／Lohse／Beermann389

（f）Spitzer390

Ⅱ.少数说391

C.实务见解392

（三）我国实务见解393

十、稽征机关早已知悉而为法院所不知之事实，于判决确定后，可否据以更正原处分394

贰壹、无效裁判397

一、前言397

二、无效裁判与非裁判之区别397

三、民事诉讼上之无效裁判398

（一）无效裁判之案型398

（二）无效裁判之效力401

四、行政诉讼上之无效裁判401

（一）无效裁判之案型401

（二）无效裁判之效力403

五、税捐诉讼上之无效裁判404

（一）无效裁判之案型404

（二）无效裁判之效力405

六、结语405

贰贰、德国税捐救济制度之研究406

一、前言406

（一）权利救济407

（二）暂时的权利保护408

二、非正规的权利救济408

（一）意义及内容409

（二）方式与期间409

（三）提起410

（四）审查与决定410

（五）权利救济411

三、法院外的权利救济412

（一）法院外权利救济程序之功能412

1.减轻法院负担412

2.权利保护413

3.行政自我审查413

（二）适用范围413

（三）异议或诉愿415

1.声明异议415

2.诉愿418

（四）提起权人420

（五）合法要件421

1.权利救济期间421

2.权利救济之方式423

3.当事人能力及行为能力424

4.代理权425

5.权利救济之舍弃与撤回425

（1）舍弃425

（2）撤回426

6.争执范围426

（六）程序之参加427

（七）执行之停止428

（八）审理程序及决定429

1.审理程序429

2.程序之停止430

3.决定431

（九）费用433

四、法院内的权利救济433

（一）财务法院之组织433

1.财务法院之分类433

2.邦财务法院434

3.联邦财务法院435

（二）财务法院之审判权及管辖权436

1.审判权436

2.管辖权437

（三）财务诉讼之种类437

1.撤销之诉438

2.给付之诉438

（1）课予义务之诉438

1.狭义的课予义务之诉438

2.不作为诉讼438

（2）其他给付之诉439

3.确认之诉439

（四）诉之提起439

1.前置程序及其例外440

（1）前置程序440

（2）例外440

2.提起权人及其他程序上当事人441

（1）提起权人441

（2）被告442

（3）参加人443

（4）参加诉讼之机关444

（5）代理人、辅佐人444

3.诉讼行为能力等445

4.诉之期限445

5.诉之格式446

（五）诉之效力447

（六）诉之拾弃与撤回448

（七）暂时的权利保护448

1.执行之停止449

2.暂时命令或假处分450

（八）诉讼程序452

1.诉讼程序系由法院依职权进行，法院并有一定程度之程序保护义务452

2.职权探知主义452

3.言词辩论主义453

4.当事人之权利453

（九）裁判454

（十）上诉455

1.可提起上诉之情形455

2.上诉之提起456

3.附带上诉457

4.诉之变更、参加及撤回457

5.裁判458

（十一）抗告459

（十二）再审460

（十三）费用460

五、结语461

（一）税务争讼审理机关之专业化问题461

（二）审级制度问题462

（三）诉讼种类问题462

（四）救济程序之简化与统一问题462

（五）行政救济程序之参加制度463

（六）权利救济程序之教示制度463

（七）暂时的权利保护制度464

贰参、行政计画制定之手续与行政救济465

一、前言465

（一）国家行政计画之必要性465

（二）行政计画之意义、种类及性质465

A.行政计画之意义466

B.行政计画之种类466

Ⅰ.经济计画466

Ⅱ.区域计画467

Ⅲ.有关土地利用之计画467

C.行政计画之性质468

（三）行政计画之机能470

二、德国行政计画制定之手续与行政救济472

（一）德国行政计画制定之手续472

A.行政计画手续之开始473

B.行政计画手续之进行473

Ⅰ.计画书之陈列与公告473

Ⅱ.征询有关机关之意见474

Ⅲ.提出异议474

Ⅳ.讨论程序475

C.确定计画之裁决476

D.确定计画之效力477

E.计画之变更、废弃478

Ⅰ.展览中计画之变更478

Ⅱ.计画完成前之变更479

Ⅲ.确定计画裁决之废弃479

F.计画之失效480

G.卷宗阅览权481

（二）德国行政计画之行政救济481

A.对于确定计画之裁决的行政救济481

Ⅰ.不采诉愿前置主义481

Ⅱ.诉讼类型482

a.撤销之诉482

b.给付之诉482

c.无效确认之诉483

Ⅲ.审理483

B.对于其他行政计画之行政救济483

Ⅰ.行政法院法第四十七条之规范监督制度483

Ⅱ.准备性计画之行政救济484

三、日本行政计画制定之手续与行政救济485

（一）日本行政计画制定之手续485

A.关系行政机关之参与486

B.审议会之调查审议或意见听取486

C.须经议会之议决487

D.举行听证会488

E.利害关系人之表示意见488

1.都市计画488

2.土地区画整理专业计画489

3.首都圈整备计画489

4.土地改良事业计划489

（二）日本行政计画之行政救济490

A.实务见解490

Ⅰ.否定例490

Ⅱ.肯定例490

B.学说见解493

四、我国行政计画制定之手续与行政救济494

（一）我国行政计画制定之手续494

A.行政计画之拟定494

Ⅰ.土地重划计画494

Ⅱ.都市计画495

Ⅲ.农地重划计画495

Ⅳ.农产专业区计画496

Ⅴ.区域计画496

B.有关行政机关意见之征询等496

Ⅰ.土地重划计画496

Ⅱ.都市计画497

Ⅲ.农地重画计画497

Ⅳ.农产专业区计画497

Ⅴ.区域计画497

C.计画之公开展览与人民之参与497

Ⅰ.土地重划计画498

Ⅱ.都市计画498

Ⅲ.农地重划计画499

Ⅳ.区域计划499

D.行政计画之审议499

Ⅰ.都市计画500

Ⅱ.区域计画500

E.行政计画之核定、公布501

Ⅰ.土地重划计画501

Ⅱ.都市计画502

Ⅲ.农地重划计画502

Ⅳ.区域计画502

（二）我国行政计画之行救济502

A.实务见解502

Ⅰ.否定例502

Ⅱ.肯定例504

Ⅲ.折衷例505

B.学说见解506

五、检讨506

（一）行政计画制定之手续之检讨506

A.计画公开之问题507

B.人民参与问题507

C.地方自治团体之计画权限问题508

D.计画委员会之组织问题508

（二）行政计画之行政救济之检讨508

A.行政计画之处分性问题508

B.行政计画之权利保护问题509

贰肆、德国商标行政救济制度简介510

一、前言510

二、德国商标行政救济程序510

（一）对于公告商标之异议510

1.异议期间511

2.异议之方式511

3.异议权人511

4.缴纳规费512

5.专利局之决定512

6.抗告程序513

7.请求同意注册之诉513

（二）对于加速注册之异议514

（三）职权撤销商标515

1.职权撤销事由515

2.职权撤销之程序515

3.对于专利局决议之争讼516

（四）专利法院内的救济程序（抗告程序）516

1.抗告之对象516

2.抗告之方式517

3.抗告之裁判517

（五）联邦最高法院内的救济程序517

三、普通法院内的救济程序518

（一）商标法上之撤销商标诉讼518

Ⅰ.声请撤销商标之事由518

Ⅱ.撤销之诉519

Ⅲ.可先向专利局申请撤销商标之情形519

Ⅳ.撤销事由之主张520

Ⅴ.判决521

（二）其他法律上之撤销商标诉讼521

Ⅰ.侵害优位的绝对权521

Ⅱ.违反契约522

Ⅲ.不正竞争等522

贰伍、日本商标行政救济制度简介523

一、前言523

二、对于驳回之查定的救济523

（一）驳回之查定523

（二）对于驳回查定之请求审判524

（三）对于审决之诉讼525

三、对于驳回补正之决定的救济525

（一）对于驳回补正之决定的救济525

（二）对于驳回补正决定之审判525

（三）对于审决之诉讼526

四、对于商标注册之异议526

（一）申请公告526

（二）声明异议527

（三）审查决定527

（四）对于驳回申请注册之查定的审判528

五、商标注册之无效审判529

（一）概说529

（二）注册无效之原因530

1.商标注册之情形530

2.商标更新注册之情形531

3.防护标章注册之情形531

（三）无效审判之请求531

1.请求人531

2.无效审判之请求范围532

3.无效审判之请求期间532

（四）无效审判之审理533

（五）无效审判之效力534

六、商标注册之撤销535

（一）概说535

（二）不使用之撤销536

1.规范目的536

2.不使用撤销之要件536

（1）不使用注册商标536

（2）不使用指定商品537

（3）继续三年以上未曾在日本国内使用537

（4）须无正当由不使用注册商标538

（5）未使用联合商标538

3.举证责任538

4.审判请求539

（三）因商标权人之误认、混同行为撤销539

1.制度目的539

2.撤销要件539

（1）商标权人之行为539

（2）在禁止权之范围内使用540

（3）有产生误认、混同之使用540

（4）须有故意540

3.审判请求541

（1）请求期间541

（2）请求权人541

（3）撤销审决之效果541

（四）基于使用权人之误认混同行为之撤销542

（五）基于代理人等不当注册之撤销542

1.撤销要件542

2.撤销审判之请求543

（六）撤销审判之开始543

1.程序之开始543

2.程序之审理544

（1）言词审理主义544

（2）职权探知主义545

（3）职权进行主义545

3.参加制度545

（1）当事人参加545

（2）辅助参加546

（3）参加手续546

4.审决546

（七）审决撤销诉讼546

1.诉讼之提出547

2.诉讼之审理547

3.裁判548

（八）再审548

1.再审之请求548

2.再审之审判手续550

3.以再审回复商标权之效力之限制550

（九）结语--检讨551