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第一篇出纳基础3

第一章 出纳工作的内容与作用3

一、出纳的产生与发展3

（一）货币的产生与发展3

（二）出纳的产生与发展4

二、出纳的地位与作用5

（一）出纳工作的地位5

（二）出纳的作用6

三、出纳的内容6

（一）做好日常货币资金的收支工作及银行结算业务，并做好收支业务的票据处理工作6

（二）登记现金和银行存款日记帐7

（三）保管好保险柜，各种有价证券、印章、发票空白收据及支票7

（四）按照国家有关外汇管理制度的规定，办理好外汇的出纳业务7

（五）分析货币资金的收支情况7

（六）严格监督和检查财经法纪的执行情况7

四、出纳的任务7

（一）反映货币资金的增减变化和结存7

（二）监督企业单位正确贯彻执行党和国家的方针、政策、法令、法规，维护财经纪律，正确处理好各种财务关系7

（三）检查货币资金收支和执行情况，保证其合理使用和安全完整8

（四）银行出纳还担负着做好整个社会的现金投放和回笼工作8

（五）银行出纳同时具有宣传爱护人民币，办理人民币的兑换和挑残收假业务8

（六）办理金银的收购、配售、封装、保管和调运业务，也是银行出纳的主要任务9

第二章 出纳工作基础10

一、出纳的机构设置10

二、出纳的职业道德10

（一）职业道德及其基本规范10

（二）出纳的职业道德11

三、出纳的工作原则13

（一）坚持钱帐分管、收付分开的原则13

（二）坚持定期或不定期盘点的原则14

（三）坚持办理交接手续的原则14

（四）坚持收付当面点清，收款要先复点后记帐，付款要先记帐后支出且需复核的原则14

（五）银行出纳还应坚持双人临柜、双人管库、双人守库、双人押送的原则15

（六）坚持按照国家有关财经法规、制度办事的原则15

（七）坚持出纳人员岗位责任制的原则15

（八）坚持服务与监督相统一的原则15

四、出纳人员的职责与权限15

五、出纳的工作规程17

（一）出纳工作的有关法规17

（二）出纳工作的程序17

六、出纳工作制度18

七、出纳工作档案19

（一）凭证19

（二）帐簿21

第三章 出纳的基本业务技能22

一、书写规范22

二、计算技术24

（一）珠算的基本常识和基本算法24

（二）电子计算器的应用40

三、票币整点技术41

（一）整理现金41

（二）点钞的方法42

（三）捆钞的方法42

四、出纳机具的使用43

（一）验钞机的使用43

（二）点钞机的使用与保养43

（三）微电脑出纳机的使用和保养45

（四）自动支票打字机47

第二篇 出纳业务核算方法与流程51

第一章记帐方法51

一、会计科目51

（一）会计科目的概念51

（二）会计科目的设置原则51

（三）会计科目的设置52

二、帐户52

（一）帐户的概念52

（二）帐户的设置52

（三）帐户的结构52

（四）帐户与会计科目的联系与区别54

三、复式记帐54

（一）复式记帐的概念54

（二）复式记帐法的种类54

四、借贷记帐法54

（一）借贷记帐法的特点54

（二）借贷记帐法的试算平衡55

（三）借贷记帐法的应用55

五、会计核算流程59

（一）会计工作岗位分工59

（二）会计核算流程60

第二章 出纳业务的凭证61

一、业务凭证的种类与要素61

（一）出纳业务凭证的种类61

（二）凭证的要素61

二、原始凭证的填制与审核62

（一）原始凭证填制的要求62

（二）原始凭证的审核62

三、记帐凭证的填制和审核63

（一）记帐凭证填制的要求63

（二）记帐凭证的审核64

四、凭证的传递与保管64

（一）会计凭证的传递64

（二）会计凭证的保管64

第三章 出纳帐簿的设置与登记66

一、出纳帐簿的种类与作用66

（一）出纳帐簿的种类与结构66

（二）出纳帐簿的作用68

二、出纳帐簿的设置与启用68

（一）出纳帐簿的设置要求68

（二）出纳帐簿启用的要求68

三、出纳帐簿的登记规则69

（一）帐簿的登记规则69

（二）出纳帐簿登记应注意的问题70

四、结帐与对帐70

（一）结帐的工作步骤70

（二）对帐的内容及要求71

五、错帐的更正方法72

（一）划线更正法及其适用范围72

（二）红字冲销法及其适用范围72

（三）补充登记法及其适用范围73

第四章 出纳收支报表75

一、出纳收支报表的种类与作用75

（一）出纳收支报表的种类75

（二）出纳收支报表的作用75

二、出纳收支报表的设置75

（一）出纳收支日报表的设置75

（二）出纳收支月报表的设置78

三、出纳收支报表的编制78

（一）出纳收支日报表的编制78

（二）出纳收支报表的编制要求79

（三）出纳收支月报表的编制79

四、出纳收支报表的使用79

（一）出纳收支日报表的使用79

（二）出纳收支月报表的使用80

第五章 出纳业务核算程序83

一、填制与审核原始凭证83

（一）原始凭证的取得83

（二）原始凭证的审核83

二、编制记帐凭证84

（一）根据收支业务内容正确编制收付款记帐凭证84

（二）附原始凭证的要求87

三、登记帐簿87

（一）登帐前的审核87

（二）登记帐簿88

（三）登帐后的核对89

四、结帐与对帐90

（一）定期结帐90

（二）及时对帐90

五、编制出纳收支报表90

（一）编表前的准备90

（二）编制收支报表91

六、资料的整理与存档91

（一）资料的整理91

（二）资料的分类存档与保管92

第三篇现金出纳业务操作与管理97

第一章现金管理与现金收支手续流程97

一、现金管理制度97

（一）现金管理概述97

（二）现金管理的主要内容97

（三）现金管理作用98

（四）现金审计98

二、人民币管理制度100

（一）人民币管理主要内容100

（二）人民币管理意义102

三、现金收入手续与流程102

（一）现金收入计划102

（二）现金收入业务内容与业务处理102

（三）现金收入手续流程104

四、现金支出手续与流程104

（一）现金支出计划104

（二）现金开支审批制度105

（三）现金支出业务内容与业务处理105

（四）现金支出手续流程107

五、现金库存管理107

（一）库存现金管理概述107

（二）库存现金管理的主要内容108

（三）库存现金的盘点清查110

（四）库存现金审计111

六、现金错款与失款的处理111

（一）发生错款与失款的原因111

（二）错款查找方法112

（三）记帐错款订正113

（四）失款处理的方法114

第二章备用金的核算与管理115

一、定额备用金的核算与管理115

（一）备用金和定额备用金概念115

（二）定额备用金核算117

（三）备用金的审计119

二、计划备用金的核算与管理119

（一）职工差旅费的核算与管理119

（二）职工探亲路费的核算与管理121

（三）出国人员费用的核算与管理123

（四）零星采购和零星开支的核算与管理125

三、备用金的总分类核算126

（一）总帐的设置126

（二）借款的核算126

（三）报销的核算127

（四）多余借款退回的核算127

（五）超支款项的核算127

四、备用金的明细分类核算128

（一）备用金明细分类帐的设置128

（二）备用金明细分类帐的格式128

（三）平行登记及备用金总分类帐与明细分类帐之间的核对129

第三章工资的核算与管理130

一、工资总额的构成130

（一）企业职工分类130

（二）工资总额构成的内容130

（三）工资费用审计131

二、工资的计算与发放132

（一）工资计算的依据132

（二）计时工资的计算135

（三）计件工资的计算136

（四）加班加点工资的计算137

（五）特殊情况下支付工资的计算138

（六）各种奖金、津贴和补贴的计算138

（七）工资的发放138

三、工资的总分类核算141

（一）应付工资科目141

（二）工资结算与工资分配的帐务处理141

四、工资总额管理144

（一）工资总额管理范围144

（二）工资总额管理应遵循的原则144

（三）工资总额的确定与使用144

（四）企业工资总额的宏观调控145

（五）应付福利费、工会经费、职工教育经费的帐务处理145

五、工资台帐的设置与登记148

（一）工资台帐概述148

（二）工资基金管理范围及要求148

（三）工资台帐设置149

（四）台帐使用说明149

（五）工资台帐的登记150

六、工资报表的编制179

附：《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释181

第四章借款报销的核算与管理183

一、借款报销制度183

二、借款报销的手续流程183

（一）借款的手续流程183

（二）报销的手续流程187

（三）借款报销的清算业务流程191

（四）月终的结帐程序192

三、借款报销的收支业务核算193

四、往来帐款的核算与管理194

（一）往来帐款的总分类核算194

（二）往来款项明细分类帐的设置196

（三）往来款项明细分类帐的登记196

（四）往来款项明细分类帐在出纳工作中的应用196

第四篇外汇出纳业务的核算与管理199

第一章外汇调剂业务的管理与外汇收支业务的核算199

一、外汇调剂业务的管理体制与管理制度199

（一）我国外汇调剂市场的产生和发展199

（二）我国外汇调剂市场的管理体制200

（三）我国外汇调剂市场的交易程序和交易方式200

（四）对公单位外汇调剂业务的管理207

（五）对境内居民外汇调剂的管理207

二、外汇收支业务的核算208

（一）国家外汇买卖的核算208

（二）自营外汇买卖的核算210

（三）代客外汇买卖的核算210

第二章外汇现钞的收付、整点与保管制度213

一、外汇现钞的收付款业务手续213

（一）外汇现钞收款的业务流程与手续213

（二）外汇现钞付款的业务流程与手续215

二、外汇现钞的收、付过程中应遵循的规则216

（一）收付款工作应在营业前做好收付款的准备工作216

（二）收付款工作必须把好窗口关216

（三）收付款业务，应做到一笔一清217

（四）登记现金日记帐217

（五）做好现金实物的安全工作217

三、外汇现钞的整点217

（一）设专人或整点组整点217

（二）整点人员的岗位责任217

（三）票币整点的方法218

（四）整点后票币达到的要求218

（五）整点内部成袋款项的管理要求218

（六）上缴款项的整点要求218

四、外汇现钞的保管制度219

（一）一切外币现钞都必须入库保管219

（二）库管人员操作规程219

（三）外汇现钞出入库手续的管理219

（四）外汇现钞的存放要求219

第三章外汇管理制度220

一、外汇管理概述220

二、我国外汇管理的机构与职责220

（一）国家外汇管理局的主要职责221

（二）国家外汇管理分局的职责221

（三）国家外汇管理支局的职责222

三、我国外汇管理的方针和原则222

（一）我国外汇管理的方针222

（二）我国外汇管理的基本原则223

四、实行外汇管理的意义223

五、我国外汇管理发展的阶段性224

（一）国民经济恢复时期的外汇管理（1949年～1952年）224

（二）高度计划经济时期的外汇管理（1953年～1978年）224

（三）党的十一届三中全会到十四届三中全会之间的外汇管理（1979年～1993年）224

（四）党的十四届三中全会以来的外汇管理（1998年至今）225

六、外汇管理制度的规定226

第五篇银行存款出纳业务操作与管理235

第一章银行存款管理制度235

一、银行存款户头的开立、迁移、变更与注销235

（一）银行存款帐户的开立235

（二）银行存款帐户的变更、合并、迁移和撤销的手续238

二、银行存款帐户的使用与管理要求238

三、开户人与银行核对帐目239

（一）对帐的原理239

（二）银行存款户与银行核对帐目实例241

第二章 国内转帐结算出纳业务的操作与管理243

一、国内转帐结算的管理要求243

（一）国内转帐结算的基本原则243

（二）转帐结算的制度规定244

二、支票业务的操作与管理244

（一）支票的种类244

（二）购买支票的手续246

（三）单位签发使用支票时的要求246

（四）收款人接收支票入帐的程序246

（五）银行对遗失支票、遗失印鉴的规定247

三、银行本票的操作与管理248

（一）银行本票概述248

（二）银行本票业务流程248

（三）付款人签发银行本票手续248

（四）收款人接收银行本票手续250

（五）银行本票退回银行的手续250

（六）银行本票的管理要求250

四、银行汇票的操作与管理251

（一）银行汇票的概念及业务流程251

（二）付款人签发银行汇票手续253

（三）收款人接收银行汇票手续253

（四）银行汇票的管理要求254

五、商业汇票的操作与管理254

（一）商业承兑汇票的操作流程与手续254

（二）银行承兑汇票的操作流程与手续257

（三）商业汇票贴现的业务操作260

（四）商业汇票的管理要求262

六、委托收款的操作与管理263

（一）委托收款结算的业务流程263

（二）收款人委托开户银行收款的业务操作263

（三）付款人承付款项的业务操作265

（四）付款人拒付款项的业务操作266

（五）委托收款结算的管理要求266

七、托收承付的操作与管理267

（一）托收承付结算的业务流程267

（二）销货单位托收货款267

（三）购货单位承付货款267

（四）托收承付结算的管理要求267

八、汇兑的操作与管理268

（一）汇兑结算流程268

（二）汇款人委托银行办理汇款手续268

（三）收款人办理收款手续269

（四）转汇与退汇269

九、国内银行结算业务收费表269

第三章 国际结算出纳业务的操作与管理271

一、国际结算中票据业务的操作与管理271

（一）票据概述271

（二）汇票结算业务的操作与管理273

（三）本票结算业务的操作与管理290

（四）支票结算业务的操作与管理291

二、汇款业务的操作与管理295

（一）汇款业务的结算流程295

（二）企业办理汇款业务操作299

（三）企业办理退汇业务的处理301

（四）汇款挂失处理301

三、托收结算业务的操作与管理302

（一）托收结算的业务种类302

（二）跟单托收的业务流程302

（三）企业办理出口托收结算业务的操作307

（四）企业办理进口托收结算业务的操作315

（五）跟单托收与其它支付方式的结合使用326

四、信用证结算业务的操作与管理336

（一）信用证的种类及操作流程336

（二）跟单信用证统一惯例（国际商会第500号出版物）的最新内容350

（三）企业办理出口信用证结算业务的操作351

（四）企业办理进口信用证结算业务的操作366

（五）信用证与其它结算方式的结合使用374

五、保函结算业务的操作与管理374

（一）保函的基本内容374

（二）保函的种类376

（三）备用信用证391

（四）保函结算的流程392

（五）保函的管理办法403

（六）企业办理出口贸易担保业务操作405

（七）企业办理进口贸易担保业务操作410

第四章银行存款收支业务的核算415

一、银行存款收支业务的核算415

（一）银行存款收入业务的核算415

（二）银行存款支出业务的核算417

（三）银行存款利息的核算419

二、银行存款日记帐的设置与登记421

（一）银行存款日记帐的内容421

（二）银行存款日记帐的格式421

（三）银行存款日记帐的登记423

三、台帐的设置与登记423

四、银行存款收支报表的编制425

第六篇发票的使用与管理429

第一章 发票的作用与种类429

一、发票的作用429

（一）发票的概念429

（二）发票的重要作用429

二、发票的种类与用途429

第二章发票的领购与登记451

一、申请领购发票的条件451

（一）出具验资报告451

（二）办领营业执照451

（三）办理税务登记451

二、发票领购的流程451

（一）申请发票领购簿451

（二）批准领购发票种类451

（三）申领增值税专用发票要通过增值税一般纳税人资格鉴定451

（四）登记发票领用情况的台帐451

（五）增值税专用发票的领购程序451

三、发票的管理452

第三章发票的开具与使用453

一、发票的开具453

二、增值税专用发票的开具453

三、发票的使用455

第四章发票检查与违章处罚456

一、发票的检查456

二、发票的违章456

三、发票违规的处罚457

第五章发票台帐的设置与登记458

一、发票台帐的设置458

二、发票台帐的登记459

第六章发票报表的编报460

一、发票报表的内容460

（一）发票领用存月报表460

（二）增值税（专用/普通）发票使用明细表460

（三）增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表460

二、发票报表的填制464

（一）发票领用存月报表的填制464

（二）增值税（专用/普通）发票使用明细表的填制464

（三）增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表的填制465

第七篇 不同行业及不同性质企业出纳业务的操作规范469

第一章工业企业出纳业务的操作规范469

一、工业企业收支业务内容及科目规范469

二、工业企业收支业务的票据处理说明488

三、工业企业主要收支业务类型及票据处理规范489

第二章商品流通企业出纳业务的操作规范545

一、商品流通企业收支业务内容及科目规范545

二、商品流通企业收支业务的票据处理说明566

三、商品流通企业主要收支业务类型及票据处理规范567

第三章交通运输企业出纳业务的操作规范573

一、交通运输企业收支业务内容及科目规范573

二、交通运输企业收支业务的票据处理说明594

三、交通运输企业主要收支业务类型及票据处理规范594

第四章铁路运输企业出纳业务的操作规范610

一、铁路运输企业收支业务内容及科目规范610

二、铁路运输企业收支业务的票据处理说明635

三、铁路运输企业主要收支业务类型及票据处理规范635

第五章 民航运输企业出纳业务的操作规范650

一、民航运输企业收支业务内容及科目规范650

二、民航运输企业收支业务的票据处理说明670

三、民航运输企业主要收支业务类型及票据处理规范671

第六章邮电通信企业出纳业务的操作规范683

一、邮电通信企业收支业务内容及科目规范683

二、邮电通信企业收支业务的票据处理说明708

三、邮电通信企业主要收支业务类型及票据处理规范708

第七章施工企业出纳业务的操作规范725

一、施工企业收支业务内容及科目规范725

二、施工企业收支业务的票据处理说明747

三、施工企业主要收支业务类型及票据处理规范748

第八章房地产开发企业出纳业务的操作规范762

一、房地产开发企业收支业务内容及科目规范762

二、房地产开发企业收支业务的票据处理说明782

三、房地产开发企业主要收支业务类型及票据处理规范783

第九章金融企业出纳业务的操作规范795

一、金融企业收支业务内容及科目规范795

二、金融企业收支业务的票据处理说明806

三、金融企业主要收支业务类型及票据处理规范807

（一）金融机构往来的主要收支业务及票据处理规范807

（二）结算的主要收支业务及票处理规范808

（三）现金出纳的业务及票据处理规范810

（四）存款业务核算的业务及票据处理规范812

第十章保险企业出纳业务的操作规范815

一、保险企业收支业务内容及科目规范815

二、保险企业收支业务的票据处理说明828

三、保险企业主要收支业务类型及票据处理规范828

第十一章旅游、饮食服务企业出纳业务的操作规范842

一、旅游、饮食服务企业收支业务内容及科目规范842

二、旅游、饮食服务企业收支业务的票据处理说明857

三、旅游、饮食服务企业主要收支业务类型及票据处理规范857

第十二章对外经济合作企业出纳业务的操作规范868

一、对外经济合作企业收支业务内容及科目规范868

二、对外经济合作企业收支业务的票据处理说明883

三、对外经济合作企业主要收支业务类型及票据处理规范884

第十三章股份制企业出纳业务的操作规范899

一、股份制企业收支业务内容及科目规范899

二、股份制企业收支业务的票据处理说明920

三、股份制企业主要收支业务类型及票据处理规范921

第十四章外商投资企业出纳业务的操作规范937

一、外商投资企业收支业务内容及科目规范937

二、外商投资企业收支业务的票据处理说明960

三、外商投资企业主要收支业务类型及票据处理规范961

第八篇附录975

附录一 北京市财政局关于印发《北京市会计基础工作规范实施细则》的通知975

附录二 中华人民共和国会计法1010

附录三 中华人民共和国审计法1013

附录四 企业财务通则1018

附录五 企业会计准则1023

附录六 现金管理暂行条例1029

附录七 现金管理暂行条例实施细则1032

附录八 银行帐户管理办法1036

附录九 中国人民银行关于帐户管理问题的通知1040

附录十 银行结算办法1041

附录十一 中华人民共和国票据法1050

附录十二 正确填写票据和结算凭证1060

附录十三 新版支票出票日期填写须知1061

附录十四 持票人向银行交存转帐支票须作成委托收款背书1062

附录十五 中华人民共和国外汇管理暂行条例1063

附录十六 中国人民银行关于进一步改革外汇管理体制的公告1067

附录十七 违反外汇管理处罚实施细则1070

附录十八 各国货币各称1072

附录十九《跟单信用证统一贯例》1993（修订本）国际商会第500号出版物1081

附录二十托收统一规则1098

附录二十一 中国银行外币存款章程（甲种）1103

附录二十二 中国银行外币存款章程（乙种）1105

附录二十三 中国银行外币存款章程（丙种）1107

附录二十四 中国银行经济特区外币存款章程1109

附录二十五 中国工商银行单位外币存款章程1110

附录二十六 中国工商银行代理外币兑换暂行办法1112

附录二十七 中国工商银行进口贸易结算业务暂行办法1113

附录二十八 中国工商银行出口贸易结算及出口押汇业务暂行办法1118

附录二十九 中国工商银行外汇担保暂行办法1126

附录三十 中国工商银行代客办理外汇买卖业务暂行办法1129

附录三十一 中国工商银行买入外币票据暂行办法1133

附录三十二 中国工商银行各项外汇业务收费暂行办法1135

附录三十三 中国农业银行机关企事业外币存款章程（试行）1141

附录三十四 中国农业银行外汇担保管理试行办法1143

附录三十五 中国农业银行外汇业务财务管理暂行办法1148

附录三十六 中国农业银行办理出口跟单信用证业务的基本规程1153

附录三十七 中国农业银行办理汇出国外汇款业务基本规程1166

附录三十八 中国农业银行办理非贸易外币票据托收细则及注意事项1172

附录三十九 中国人民建设银行外币存款办法1178

附录四十 中国人民建设银行外汇担保办法（暂行）1180

附录四十一 中国人民建设银行外币旅行支票业务暂行管理方法1182

附录四十二 中国人民建设银行外汇资金管理暂行办法1185

附录四十三 交通银行在国内办理各项外汇存款、汇款业务收费暂行办法1191

附录四十四 关于代客户办理即期和远期外汇手续业务的具体办法1194

附录四十五 交通银行关于代客办理外汇买卖的规定1197

附录四十六 关于外汇结算业务的若干规定1199

附录四十七 交通银行关于外汇买卖业务的若干规定1202

附录四十八 中华人民共和国发票管理办法1206

附录四十九 中华人民共和国发票管理办法实施细则1210

附录五十 增值税专用发票使用规定（试行）1216