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企业所得税2

壹、综合规定2

（一）纳税义务人2

（二）独立核算企业具备的条件2

二、征税对象3

三、应纳税所得额3

（一）应纳税所得额的概念3

（二）收入总额3

（三）准予扣除项目5

（四）不得扣除的项目9

（五）亏损弥补10

（六）应纳税所得额的确定和调整10

四、税率12

（一）基本税率12

（二）照顾性税率12

五、资产的税务处理12

（一）固定资产12

（二）低值易耗品15

（三）递延资产15

（四）无形资产15

（五）流动资产16

六、境外所得的税务处理17

（一）扣除限额17

（二）扣除方法17

七、税收优惠18

（一）减免税项目18

（二）减免税审批权限18

八、缴纳办法19

（一）所得税预缴19

（二）所得税汇算清缴20

（三）清算企业所得税汇算清缴20

（四）年度中间合并、分立、终止企业所得税汇算清缴20

（五）纳税年度的确定21

（六）所得税款的货币计价21

（七）纳税地点21

九、所得税的会计处理22

（一）会计科目22

（二）帐务处理22

（三）会计报表25

贰、具体规定27

一、优惠政策的苦干具体规定27

（一）高新技术企业27

（二）第三产业企业28

（三）利用“三废”为主要原料生产企业29

（四）“老、少、边、穷”地区新办企业29

（五）企业“四技”收入30

（六）遭受严重自然灾害企业30

（七）新办劳动就业服务企业30

（八）校办企业32

（九）民政福利生产企业33

（十）乡镇企业34

（十一）水利工程管理单位35

（十二）新成立的对外承包公司35

（十三）副食品生产企业35

（十四）新办的饲料工业企业36

（十五）社会福利有奖募捐发行收入36

（十六）民航基础设施建设基金36

（十七）未到期减免税优惠政策的处理37

二、若干征税的具体规定37

（一）其他有经营收入的单位和组织的征税规定37

（二）境外发行股票的股份制企业的征税规定37

（三）联营企业的征税规定37

（四）实行个人承包、承租经营企业的征税规定39

（五）企业集团的征税规定39

（六）金融、保险企业的征税规定41

（七）城乡信用社的征税规定44

（八）中国国际信托投资公司的征税规定46

（九）国有粮食商业企业的征税规定46

（十）外贸企业的征税规定47

（十一）烟草企业的征税规定47

（十二）交通部直属企业的征税规定47

（十三）铁路部门所属企业的征税规定48

（十四）中国民航总局所属企业的征税规定49

（十五）邮电部所属企业的征税规定50

（十六）劳改、劳教企业的征税规定51

（十七）新华社系统所属企业的征税规定52

三、若干业务问题的税务处理52

（一）、企业对外投资的税务处理52

（二）、外币业务的税务处理52

（三）、亏损弥补的税务处理54

（四）、企业接受捐赠的税务处理55

（五）、在建工程试运行收入的税务处理55

（六）、税务部门查出以前年度所得税的处理55

（七）、减免或返还的流转税的征税规定55

四、若干税收扣除的具体规定56

（一）企业工资的扣除56

（二）企业集资利息支出的扣除57

（三）公益性、救济性捐赠的扣除57

（四）企业上交行政管理费的扣除57

（五）企业上交工商业联合会会员费的扣除58

（六）企业保险费用的扣除58

（七）固定资产加速折旧的规定58

（八）股份制企业资产重估价值变动的处理规定59

外商投资企业和外国企业所得税60

壹、综合规定60

一、纳税义务人和征税对象60

二、税率62

（一）外商投资企业和在中国境内设立生产、经营机构、场所的所得的适用税率62

（二）在中国境内未设立机构、场所的所得的适用税率62

三、应纳税所得额的计算63

（一）应纳税所得额的概念63

（二）计算公式63

（三）不得列为成本、费用和损失的项目65

（四）准予列支的具体项目65

（五）境外所得已纳税款的扣除68

（六）应纳税所得额的确定69

四、税收优惠71

（一）减免税优惠71

（二）再投资退税82

（三）亏损弥补84

五、资产的税务处理85

（一）固定资产85

（二）无形资产90

（三）递延资产的摊销90

（四）流动资产的计价91

六、关联企业业务往来92

（一）关联企业的概念和范围92

（二）应纳税所得额的调整93

（三）企业转让定价的调整94

（四）对关联企业纳税申报的要求94

七、所得税申报及缴纳95

（一）所得税申报95

（二）所得税缴纳97

八、其它规定99

贰、具体规定100

一、预提所得税100

（一）利润（股息）100

（二）利息101

（三）特许权使用费101

（四）租金105

（五）财产转让收益105

（六）源泉扣税105

二、外国企业常驻代表机构的税收处理105

（一）常驻代表机构的含义105

（二）不需纳税的业务106

（三）应缴税的业务收入107

（四）核定应税收入和所得108

（五）按经费支出额换算应税收入和所得110

三、不组成企业法人的中外合作经营企业的税务处理111

四、从事投资业务的税务处理112

（一）、投资资产的处理112

（二）、应纳税所得额的计算112

（三）、税收优惠112

五、发包经营、出租经营的税务处理113

六、企业清算所得的税务处理115

七、对股票（股权）转让收益和股息所得的税务处理115

八、对住房补贴或住房公积金的税务处理116

九、境外团体在我国从事文艺及体育演出收入的征税规定117

（一）、征税依据及适用税率118

（二）、征收方式118

（三）、申报纳税118

（四）、税收处罚119

十、汇率并轨后，企业外币业务的税务处理119

个人所得税120

壹、综合规定120

一、纳税义务人和扣缴义务人120

（一）纳税义务人120

（二）扣缴义务人121

二、应税所得项目121

（一）所得来源的确定121

（二）应税所得项目122

三、税率124

（一）个人所得税的税率124

（二）税收加成126

四、应纳税所得额的计算126

（一）费用减除标准126

（二）二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的费用扣除129

（三）个人所得捐赠部分的扣除129

（四）附加减除费用适用的范围和标准129

（五）个人取得实物、有价证券应纳税所得额的确定130

（六）应纳税额的计算130

五、税收优惠134

（一）免税项目134

（二）暂免征收范围135

（三）减征项目137

六、境外所得的税额扣除137

（一）扣除限额137

（二）扣除手续138

七、缴纳办法138

（一）自行申报纳税138

（二）代扣代缴税款140

（三）纳税人违法的处罚规定143

八、纳税地点144

九、纳税期限145

贰：具体规定147

一、工资、薪金所得征税规定147

（一）、补贴、津贴147

（二）、奖金、年终加薪、劳动分红147

（三）、住房公积金148

（四）、个人在境内、境外同时取得工资、薪金所得148

（五）、在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得149

（六）、外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得152

二、个体工商户或个人生产经营所得征税规定153

三、机动出租车驾驶员运营所得征税规定154

四、个人承包、承租经营所得征税规定156

（一）、应税项目156

（二）、承包、承租期不足一年如何计征税款157

（三）、承包、承租经营所得费用的扣除157

五、个人取得劳务报酬所得征税规定158

（一）、个人取得不同项目劳务报酬所得158

（二）、董事费收入158

（三）、中介费的扣除158

六、个人取得从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所得的征税规定158

七、境外个人在我国从事文艺及体育演出收入征税规定159

（一）、征税范围159

（二）、应税项目159

（三）、应纳税额160

（四）、代扣代缴税款160

八、稿酬所得的征税规定160

九、拍卖文稿所得的征税规定161

十、利息、股息、红利所得征税规定161

十一、私营企业主将税后利润用于消费的征税规定162

十二、财产租赁所得征税规定162

十三、有奖储蓄中奖收入征税规定163

十四、境外代扣代缴税款的规定163

十五、单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法163

十六、1994年度以前应税所得的征税规定164

资源税166

一、纳税义务人和扣缴义务人166

（一）纳税义务人166

（二）扣缴义务人166

二、税目、税额167

（一）税目、税额的幅度167

（二）具体适用税额167

（三）扣缴义务人适用税率的规定173

（四）部分税目征收范围的解释173

三、应纳税额的计算174

（一）计算公式175

（二）课税数量的确定175

四、纳税环节176

五、缓征、减征、免税的规定176

（一）缓征176

（二）减税、免税176

六、纳税义务发生时间177

（一）收讫销售款或索取凭据及移送产品的当天177

（二）纳税义务发生时间具体规定177

七、纳税期限和报缴税款期限178

（一）纳税期限178

（二）报缴税款期限178

（三）扣缴义务人解缴税款期限178

九、纳税地点179

（一）向应税产品开采或生产所在地缴纳179

（二）跨省开采应税产品在开采地缴纳179

（三）开采原油、天然气产品向油井所在地缴纳179

（四）代扣代缴税在收购地缴纳179

土地增值税180

一、纳税义务人180

二、征税范围180

三、税率181

四、税额的计算181

（一）税款的计算办法181

（二）计算公式184

（三）外币折合人民币金额计税184

（四）按房地产评估价格计证的规定184

（五）项目竣工结算前预征税款的规定186

（六）其他规定186

五、减税、免税186

（一）普通标准住宅免税规定186

（二）国家征用收回房地产免税规定187

（三）签订开发及转让合同的房地产免税规定187

（四）个人转让原自用住房的免税规定188

六、缴纳税款期限和纳税程序188

（一）缴纳税款期限188

（二）纳税程序188

七、征收管理189

八、处罚规定189

固定资产投资方向调节税190

一、纳税义务人和代扣代缴义务人190

（一）纳税义务人190

（二）代扣代缴义务人190

二、征税范围191

（一）固定资产投资的概念191

（二）征、免税规定191

三、税目、税率192

（一）投资方向调节税适用税目税率的规定192

（二）外事建房投资适用税率的规定203

（三）建设项目适用税率的核定程序203

四、计税依据204

（一）纳税依据为投资项目实际完成的投资额204

（二）基础项目与更新改造项目的计税依据204

五、缴纳办法204

（一）申报纳税手续204

（二）办理纳税的程序和要求204

（三）下达建设项目的程序和税款的核定205

（四）代扣代缴207

六、减税免税207

七、纳税地点207

八、其他规定208

（一）银行贷款建设期利息的处理208

（二）业务费用的提取208

九、处罚规定208

屠宰税210

一、纳税义务人210

二、征税范围210

三、计税依据210

四、税额210

（一）从事收购及屠宰业务牲畜的税额210

（二）自养、自宰、自食、宰杀牲畜的税额210

五、纳税环节211

（一）收购及屠宰业务牲畜的纳税环节211

（二）自养、自宰、自食牲畜的纳税环节211

六、征收方法211

（一）单位或个人宰杀牲畜应自行纳税211

（二）个人应纳屠宰税可委托代征211

（三）外商投资企业、外国企业的纳税规定211

七、减税、免税212

八、纳税期限212

印花税213

一、纳税义务人213

（一）纳税人213

（二）产权转移书据由立据人贴花213

二、征税范围213

（一）应纳税凭证的范围213

（二）有关应纳税凭证范围的解释214

（三）其他征免税规定215

三、税目、税率222

（一）税率的种类222

（二）根据应纳税凭证性质确定计税标准222

（三）按税日税率表和财政部确定的其他凭证征税223

（四）技术转让合同的适用税目税率223

（五）保险合同的适用税率225

四、计税依据225

（一）应纳税凭证的计税225

（二）资金帐簿的计税规定225

（三）自有流动资金的确定225

（四）对保险合同改变计税依据的规定225

（五）未标明金额的应税凭证计税规定226

（六）签订合同无法确定计税金额的处理226

（七）对各类技术合同的计税规定226

（八）对以货换货方式商品交易合同计税的规定226

（九）对提供原材料的加工定作合同的计税规定226

（十）应纳税凭证所载外币折合人民币的规定227

五、纳税环节227

（一）应纳税凭证在书立或领受时贴花227

（二）在国外签订合同在国内使用时贴花227

六、应纳税额的计算228

（一）纳税人自行计算应纳税额228

（二）已纳税凭证修改增加金额应补贴印花228

（三）同一凭证在两个以上经济事项的贴花228

（四）资金帐簿计算贴花的规定229

（五）对保险公司征税的规定230

七、征收方法和纳税手续230

（一）应税凭证的纳税时间及手续230

（二）汇总贴花的规定231

（三）印花税票委托代售的规定231

（四）其他规定233

八、纳税地点234

（一）跨地区经营的分支机构营业帐簿的纳税地点234

（二）银行系统应纳税地点的规定234

九、免纳或不纳印花税的规定234

（一）免税凭证234

（二）其他免纳或不纳印花税的规定235

十、征收管理235

（一）应税凭证贴花后的注销和不得揭花重用235

（二）应纳税凭证贴花后注销的方法236

（三）已税凭证的保管236

十一、处罚规定236

房产税238

一、纳税义务人238

（一）房产税由产权所有人缴纳238

（二）产权出典或产权未确定的由代管人或使用人缴纳238

（三）融资租赁房产的纳税义务人238

（四）承租人使用的纳税义务人238

（五）自有房产参与联营的纳税义务人239

二、征税范围239

（一）征收地区的确定239

（二）房产的解释239

（三）对征免税房产的划分240

（四）对停产、撤销、毁损、大修房屋的征免税规定240

（五）对基建工地的工棚等临时性房屋的征免税规定241

（六）公园、名胜古迹中营业用房的纳税规定241

（七）银行、保险系统自用房产征免税规定241

三、计税依据242

（一）房产以原值为计税依据242

（二）房产出租以租金为计税依据243

（三）融资租赁房屋的计税依据243

（四）投资联营房产的计税依据244

四、税目、税率244

五、免税、缓征244

（一）免税244

（二）缓征245

六、纳税期限与征税时间246

（一）纳税期限的确定246

（二）纳税时间的确定246

七、纳税地点246

城镇土地使用税247

一、纳税义务人247

（一）规定范围内使用土地的单位和个人247

（二）纳税人的确定247

二、征税范围247

（一）征税范围的一般规定247

（二）征收范围的具体规定247

（三）其他征免税规定248

三、计税依据250

（一）以实际占用的土地面积为计税依据250

（二）实际占用土地面积的确定250

四、税额250

（一）税额幅度250

（二）江苏省税额的规定251

五、减税、免税251

（一）免税范围251

（二）免税单位的解释252

（三）免税单位自用土地的解释253

（四）对困难减免税的批准权限253

六、纳税期限253

（一）按年计算，分期缴纳253

（二）企业按季，个人按半年缴纳253

七、申报纳税手续254

八、纳税地点254

（一）使用土地不属同一省管辖分别向所在地纳税254

（二）总机构和分支机构使用土地的纳税地点254

车船使用税255

一、纳税义务人255

（一）在境内拥有并使用车船的单位和个人255

（二）对车船拥有和使用权不属一人，由使用人纳税255

二、税目、税额256

（一）车船适用税额确定的权限256

（二）我省车船使用税税额表256

（三）对20寸电动自行车税额的规定257

三、计税标准257

（一）汽车按载客座位或载货吨位为计税标准257

（二）船舶按吨位为计税标准258

（三）大小板车划分标准258

（四）渔船征免税标准的划分258

四、税额的计算258

（一）车船计税吨位的计算258

（二）客货两用汽车税额的计算259

（三）新购自行车税额的计算259

（四）新增、暂停、封存、大修恢复行驶车船纳税时间计算259

五、征免税规定259

（一）免税车船从事经营业务的征税规定259

（二）外商投资企业，外国企业及个人使用自行车征税规定260

（三）银行自用的车船征免税规定260

（四）公园内专供游客使用的车船征免税规定261

（五）学校、医院、托儿所、幼儿园自用车船征免税规定261

（六）新购车辆征免税规定261

（七）报废和停驶的车船征免税规定261

（八）拖拉机的征免税规定261

（九）渡船征免税规定262

（十）挂浆机船征免税规定262

六、减税、免税262

七、征收管理263

（一）纳税期限和纳税手续263

（二）纳税地点263

（三）其他规定263

城市维护建设税264

一、纳税义务人264

二、税目、税率264

三、计税依据265

四、若干征税规定265

（一）对批发企业代扣代缴税的规定265

（二）对委托加工等代扣代缴税的规定265

（三）人民银行等单位的纳税规定266

（四）对两地纳税的处理267

（五）对出口产品和减免税产品纳税的处理267

（六）对查补税和罚款的税收处理268

五、减税免税268

（一）海关进口产品不征税268

（二）外商投资企业和外国企业暂不征税268

六、纳税义务发生时间268

征收管理270

一、税务登记270

（一）开业登记270

（二）变更登记272

（三）注销登记272

（四）代扣代缴、代收代缴申报273

（五）验证、换证273

（六）其他规定273

二、纳税申报275

（一）按期申报的规定275

（二）延期申报的批准手续277

三、税款征收277

（一）征收方法277

（二）核定税额278

（三）纳税保证279

（四）代扣代缴、代收代缴的规定283

（五）对扣押、查封商品的规定284

（六）对延期纳税的处理284

（七）多缴少缴税款的处理286

（八）纳税人与关联企业之间业务往来的处理287

（九）其他规定288

四、税务稽查290

（一）检查内容和要求290

（二）对纳税人、扣缴义务人的规定292

（三）对税务机关的要求292

五、法律责任292

（一）纳税人、扣缴义务人293

（二）税务机关和税务人员293

（三）对税务代理人的违纪处理300

六、税务行政复议300

（一）申请与受理300

（二）审理与决定303

（三）复议参加人306

（四）受理复议范围307

（五）复议管辖308

（六）复议机构309

（七）期间与送达310

（八）法律责任311

七、税务行政应诉311

八、税收管理312

九、帐簿、凭证管理313

（一）帐簿设置313

（二）报送财务、会计制度和处理方法314

（三）计算机记帐314

（四）使用文字要求314

（五）保管期限315

十、发票管理315

（一）印制315

（二）领购319

（三）开具和保管322

（四）稽查325

（五）罚则327

（六）其他规定331

十一、减免税管理332

十二、税务文书的处理332

（一）送达文书332

（二）税务文书内容333

十三、检举、奖励334

十四、税务代理334

（一）代理机构334

（二）代理业务范围336

（三）对税务师的有关规定337

（四）代理关系的确立和终止341

（五）代理人的权利和义务342

（六）代理责任343

（七）其他规定343